Налог на добавленную стоимость

287

Скидка без изменения цены вычет не меняет

– Поставщик предоставляет нам за определенный объем закупок скидку от общей стоимости приобретенных товаров. Пересчитывать ли в этом случае предъявленный к вычету НДС?

– Скажите, предоставленная вам скидка уменьшает стоимость ранее купленных товаров?

– Нет, стоимость ранее приобретенных товаров не пересчитывается.

– В этом случае сумму заявленного к вычету НДС корректировать вы не должны.

– А облагается ли скидка НДС?

– Нет. Ведь скидка за объем поставок не является для вас суммой, полученной в связи с оплатой реализованных товаров. А значит, она на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса в базу по НДС не включается.

Торговые организации вправе избавиться от раздельного учета

– Занимаемся торговлей. Недавно у нас помимо облагаемых НДС операций появились необлагаемые операции. Как в этом случае вести раздельный учет?

– Входной НДС частично включается в стоимость товаров, а в оставшейся части принимается к вычету. Долю для распределения НДС определяют пропорционально сумме отгруженных товаров, реализация которых облагается или освобождается от НДС, в общей сумме отгрузки за данный период.

– А стоимость товаров при расчете пропорции брать с учетом НДС?

– Нет, в расчете должны участвовать сопоставимые показатели, поэтому стоимость товаров, отгруженных с НДС, при расчете пропорции берется без учета налога.

– Допустим, доля расходов на не облагаемую НДС деятельность у нас не превышает 5 процентов от всех производственных расходов. Можем ли мы в этом случае не вести раздельный учет?

– Да, такое право вам дает пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса.

– То есть эту норму могут применять и торговые организации?

– Да, подтверждает это и письмо Минфина России от 29.01.08 № 03-07-11/37.

Ошибка в подписи обернется отказом в вычете

– В полученном нами от поставщика счете-фактуре подпись руководителя не соответствует ее расшифровке. Грубо говоря, стоит подпись Семенова, а в расшифровке указан Петров. Можно ли принять вычет по такому счету-фактуре?

– Нет. Счет-фактура должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, которые уполномочены на это приказом руководителя либо доверенностью от имени компании. Это следует из пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса. Состав реквизита «подпись» включает не только личную подпись, но и ее расшифровку, а именно фамилию, имя и отчество лица, подписавшего документ. Если они не совпадают, принять НДС к вычету по такому документу вы не вправе.

– Значит, нет смысла показывать инспектору счет-фактуру, где подпись не соответствует ее расшифровке?

– Если нет соответствия, будет считаться, что в счете-фактуре отсутствует расшифровка подписи руководителя и главного бухгалтера или иных лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры. А это значит, что счет-фактура не отвечает требованиям пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса и не может служить основанием для принятия НДС к вычету. Основание – пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса.

Когда можно подтвердить нулевую ставку без отметки «товар вывезен»

– Экспортируем товары за рубеж. Перевозим их автотранспортом через территорию Республики Беларусь. Как в этом случае подтвердить нулевую ставку?

– Вам нужно будет представить в налоговую инспекцию документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса. В частности, у вас должны быть копии таможенной декларации и транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа, производившего оформление вывоза товаров в таможенном режиме экспорта. А именно штампом «Вы­пуск разрешен» и датой выпуска, которые должны быть заверены оттиском личной номерной пе­чати должностного лица тамо­женного органа и его подписью (письмо Минфина России от 03.12.07 № 03-07-15/194).

– То есть отметка «Товар вывезен» на таможенной декларации не является обязательной в нашем случае?

– Совершенно верно. Товар вы вывозите через территорию Белоруссии, на которой таможенный контроль отменен.

Комиссионер, действующий от своего имени, будет налоговым агентом

– Наша компания через комиссионера приобрела за границей партию импортного оборудования. Его монтаж и наладку осуществляет поставщик, то есть иностранная компания. Я правильно понимаю, что со стоимости работ нужно удержать НДС?

– Вы правы, в вашем случае местом реализации монтажных работ является территория России. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 148 НК РФ. Поэтому если иностранная компания не состоит на учете в качестве плательщика НДС, то с сумм, перечисляемых ей за монтаж, нужно удержать и перечислить в бюджет налог.

– Кто это должен сделать – наша компания или комиссионер? Ведь оплату за выполненные работы фактически производит комиссионер…

– На комиссионера и возлагаются обязанности налогового агента по НДС. При перечислении денежных средств иностранному партнеру он должен удержать и перечислить в бюджет этот налог.

– А как быть с вычетами?

– Поскольку фактическим покупателем работ является комитент, то есть ваша компания, суммы налога, которые комиссионер перечислил при исполнении обязанности налогового агента, вы вправе принять к вычету. Конечно, при условии, что вы перечислите налог комиссионеру в составе денежных средств на исполнение договора комиссии. А также будете использовать приобретенное оборудование в деятельности, облагаемой НДС.

– Чем мы сможем подтвердить право на вычет?

– Документами, подтверждающими факт уплаты налоговым агентом удержанного им НДС в бюджет, а также платежными документами, которыми ваша компания перечислила эти суммы комиссионеру.

Порядок вычета налога по предоплате един для всех

– Занимаемся продажей товаров и оказанием услуг населению за наличный расчет. В некоторых случаях работаем на условиях предоплаты. Вправе ли мы принять к вычету НДС с полученной предоплаты?

– Да, конечно. Основание – пункт 8 статьи 171 Налогового кодекса.

– А как отразить такой вычет?

– Независимо от вида договора, по которому вы продаете товары или услуги, при получении предоплаты вам следует выписать на эту сумму счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Вычет налога производится на основании этого счета-фактуры. Его реквизиты должны быть зарегистрированы в книге покупок при продаже товаров или оказании услуг в счет полученной предоплаты.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль