Контрольные точки для самопроверки расчета авансовых платежей

1026
Все ошибки по авансовым платежам, которые чаще всего находят проверяющие, можно разделить на две категории. К первой относятся обидные ошибки, когда порядок расчета авансов просто оказывается нарушенным. Кроме того, отчетность часто оказывается искаженной при уточнении деклараций. Предлагаем контрольные точки, по которым имеет смысл лишний раз перепроверить расчет авансов.
КОНТРОЛЬНАЯ ТОЧКА № 1

ВЕЛИЧИНА ВЫЧИТАЕМЫХ АВАНСОВ

По сведениям специалистов налоговой службы, ошибки обычно допускают при расчете суммы ранее начисленных авансовых платежей (строка 210 листа 02). В итоге искажается итоговая сумма налога к доплате или к уменьшению из бюджета (строка 270 или 280).

По сути, в качестве вычитаемых авансов в декларации отражаются все платежи, ранее начисленные в отчетном (налоговом) периоде. Эти данные берутся из декларации за предыдущий отчетный период. Причем факт перечисления платежей в бюджет значения не имеет, в расчетах используются начисленные суммы.

Для налогоплательщиков, которые не уплачивают ежемесячные авансы, в строку 210 переносится показатель строки 180 из декларации за предыдущий отчетный период. В отчетности за первый квартал эта строка остается незаполненной. Точно так же заполняют декларацию и компании, которые отчитываются по налогу на прибыль ежемесячно.

Если же компания отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и перечисляет при этом ежемесячные авансы, то в строку 210 помимо начисленных за предыдущий период авансов включаются ежемесячные авансы за квартал (строка 290 листа 02). Эти показатели также берутся из декларации за предыдущий отчетный период.

КОНТРОЛЬНАЯ ТОЧКА № 2

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСЫ НА СЛЕДУЮЩИЙ КВАРТАЛ

Частыми налоговики называют ошибки и при расчете суммы ежемесячных авансов на следующий квартал (строка 290 листа 02). Эта величина равна сумме авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал. То есть строка 290 в листе 02 определяется как разница между показателем строки 180 декларации за отчетный период и значением той же строки декларации за предыдущий отчетный период.

КОНТРОЛЬНАЯ ТОЧКА № 3

АВАНСЫ В «УТОЧНЕНКЕ» И СЛЕДУЮЩИХ ПОСЛЕ НЕЕ ДЕКЛАРАЦИЯХ

Наконец, очень часто сумма налога к доплате или к уменьшению из бюджета, а также величина ежемесячных авансов искажается, когда компания подает уточненную декларацию. Предотвратить это помогут два правила.

Первое. Не забыть исправить в уточненной декларации сумму ежемесячных авансов на следующий квартал (строка 290).

Второе. В декларациях за следующие отчетные периоды и за год при расчете показателей строк 210 и 290 листа 02 в расчете нужно использовать величину ранее начисленных авансов из уточненных, а не первоначальных деклараций.

Кстати, тот же принцип действует и в ситуации, когда ошибку обнаружила не компания, а инспекция. Если по итогам камеральной проверки доначислили налог на прибыль или авансовый платеж, при заполнении декларации надо обязательно учесть указанные доначисления*.

* Подробнее об этом читайте «УНП» № 33, 2007, стр. 9 «Камеральные доначисления по прибыли влияют на отчетность».

Алгоритм расчета суммы начисленных авансовых платежей за отчетный период (строка 210 листа 02)

Период Порядок расчета показателя строки 210 листа 02
для налогоплательщиков, которые уплачивают внутри квартала ежемесячные авансы для налогоплательщиков, которые не уплачивают ежемесячные авансы
Первый кварталСтрока 290 декларации за девять месяцев предыдущего годаНе заполняется
Полугодие Строка 180 + строка 290 (декларации за первый квартал) Строка 180 декларации за первый квартал
Девять месяцевСтрока 180 + строка 290 (декларации за полугодие) Строка 180 декларации за полугодие
ГодСтрока 180 + строка 290 (декларации за девять месяцев) Строка 180 декларации за девять месяцев

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль