Когда базу по НДС придется определять по двум разным правилам

275
Если компания продает имущество, которое в учете числится с НДС, налог рассчитывается не со всей суммы выручки, а за вычетом стоимости этого имущества (п. 3 ст. 154 НК РФ). При этом применяется расчетная ставка НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ). Однако если в первоначальной стоимости объекта учтена лишь часть НДС, то налоговую базу рассчитывают по двум разным правилам. По общему – на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ. И специальному – пункт 3 этой же статьи.

Предположим, в прошлом году компания прибрела оборудование за 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Имущество используется как в облагаемых, так и освобожденных от НДС операциях. Доля таких операций составляла соответственно 30 и 70 процентов. То есть в первоначальной стоимости было учтено 25 200 руб. (36 000 руб. x 70%). На дату реализации остаточная стоимость оборудования составляет 90 080 руб. Недоамортизировано 40 процентов.

Предположим, что компания решила продать это имущество за 100 000 руб. (в том числе НДС). В качестве коэффициента для распределения продажной стоимости используется доля облагаемых и не облагаемых НДС операций. По общему правилу НДС исчисляется с 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%). Поскольку продажная цена установлена с учетом налога, то НДС определяется по расчетной ставке – 4576,27 руб. (30 000 руб. x 18/118).

Затем рассчитывается база по пункту 3 статьи 154 НК РФ. Оставшуюся часть продажной стоимости (70 000 руб.) надо уменьшить на остаточную стоимость имущества. Однако всю величину стоимости использовать в расчетах нельзя. Нужно определить ту ее часть, которая включает в себя НДС – 63 056 руб. (90 080 руб. x 70%). В итоге НДС с этой части продажной стоимости составит 1059,25 руб. ((70 000 руб. – 63 056 руб.) x 18/118). Общая сумма налога будет равна 5635,52 руб. (4576,27 + + 1059,25).

Отметим, что есть и другой вариант расчета коэффициента для распределения продажной стоимости имущества. Он более точен за счет того, что не корректируется часть НДС, включенная в стоимость объекта. Однако его расчет намного сложнее. В нашем случае этот коэффициент составит 73,36% ((200 000 руб. x 70% + + 25 200 руб.) x 40% : 90 080 руб.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль