Минфин не позволяет признать в расходах задаток по неисполненной сделке

331
Бывает, выгоднее отказаться от исполнения сделки, даже если придется потерять задаток или вернуть его контрагенту в двойном размере. По логике вещей задаток, который получает в таком случае другая сторона, призван восполнить ее потери от сорвавшейся сделки. Однако Минфин не позволяет такую компенсацию отнести на расходы, приравнивая ее к безвозмездной передаче имущества.
ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ).

Согласно положениям статьи 381 Гражданского кодекса, если сторона, получившая задаток, не исполнила договор, то она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка. Если же за срыв договора виновна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны (п. 2 ст. 381 ГК РФ).

Минфин уверен, что задаток передается безвозмездно

Финансовое ведомство полагает, что сумму задатка, оставшую­ся у другой стороны, следует рассматривать как безвозмезд­но полученное имущество. Соответственно компания, уплатившая задаток, не может его учесть в составе расходов на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса (письма Минфина России от 18.01.08 № 03-03-06/1/12, от 08.09.05 № 03-03-04/2/56). Как нам подтвердили в Минфине России, эта позиция распространяется и на ситуации, когда сторона, получившая задаток и отказавшаяся от сделки, выплачивает его в двойном размере.

Соответственно сторона, получившая задаток, должна считать его доходом от безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Есть что возразить чиновникам

Многие специалисты не согласны с утверждением чиновников, и вот почему. Из пункта 2 статьи 381 Гражданского кодекса следует: если в договоре не предусмотрено иное, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить контрагенту убытки с зачетом суммы задатка. То есть фактически задаток является компенсацией убытков, которые понесла другая сторона из-за неисполнения договора. Если же сумма задатка превышает понесенные другой стороной убытки, сумму превышения вполне можно считать штрафной санкцией. А затраты на выплату штрафов и неустоек за нарушение договорных обязательств, равно как и на возмещение причиненного ущерба, учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако такую позицию отстаивать придется скорее всего в суде. Если компания столкнулась с необходимостью доказать инспектору или суду обоснованность учета задатка в расходах, советуем подготовить также обоснование отказа от исполнения сделки. Можно составить расчет или служебную записку, из которых видно, почему компании выгоднее отказаться от договора, чем исполнить его. К примеру, появилась возможность заключить договор с другим контрагентом на более выгодных условиях, причем полученная экономия превышает затраты, связанные с аннулированием первоначальных договоренностей.

Когда задаток однозначно нельзя отнести на расходы

Напоследок отметим, что если задаток просто возвращается не в качестве компенсации или санкции, то его учитывать в расходах, конечно, нельзя. Так, если стороны договорились о расторжении договора до начала его исполнения или исполнить его невозможно по причинам, не зависящим от сторон, то задаток должен быть возвращен (п. 1 ст. 381, 416 ГК РФ).

Кроме того, если компания, которая получила задаток, виновата в том, что сделка расстроилась и возвращает контрагенту задаток в двойном размере, то штрафом (компенсацией) будет только половина этой суммы. Другая половина – это просто возврат полученного, следовательно, на расходы она не относится.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль