Налоги при аренде. Ответы налоговиков Московского региона на вопросы компаний

326
Мы отобрали самые интересные и свежие письма московских налоговиков с разъяснениями по различным налоговым вопросам, возникающим у арендаторов и арендодателей. Отрадно, что в некоторых случаях столичные чиновники более лояльны к компаниям, нежели Минфин России в своих письмах.

Естественно, есть ситуации, когда мнение московских и областных инспекторов можно поставить под сомнение – на этот случай мы также привели арбитражную практику Московского и других округов.

Отметим, что споры с налоговиками возникают не только по самим арендным расходам. Порой налоговики признают сам факт заключения договора аренды имущества началом ведения облагаемой налогами деятельности и доначисляют налоги. В частности, так поступили сотрудники инспекции ФНС России № 9 по г. Москве. На самом деле компания просто заранее заключила договор аренды, а саму деятельность начала несколько позже. В инспекции же решили, что компания скрыла от налогообложения свои доходы. Суд полностью встал на сторону организации: сам по себе факт заблаговременного заключения договора аренды не может свидетельствовать о том, что компания работала, получала выручку, но скрывала ее от налогов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.10.07 № КА-А40/11050-07).

Выгодно ли для компании Вопрос Позиция столичных инспекторов Реквизиты писем Комментарии редакции

НДФЛ
-Должна ли компания, арендующая помещение у физического лица (не предпринимателя), удерживать НДФЛ с арендной платы?Да, компания является налоговым агентом. А значит, должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с арендных платежейПисьмо УФНС России по г. Москве от 22.11.07 № 28-11/ 111282Мнение налоговиков невыгодно для компаний, но спорить с ним трудно – оно соответствует положениям Налогового кодекса (п. 1 ст. 226)
-Надо ли перечислять НДФЛ с сумм арендных платежей, которые компания перечисляет за наем квартир для своих сотрудников? Да, оплата квартир в пользу сотрудников облагается НДФЛПисьмо УФНС России по г. Москве от 18.10.07 № 21-11/099907@Налоговики ­рассуждают так. Если ­компания оп­ла­чивает аренду квартиры для работника, это будет его доходом в натуральной форме. Соответственно доход этот облагается НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Минфин в письме от 31.05.07 № 03-04-06-01/168 подтверждает это
Налог на прибыль
+Может ли компания-арендатор учитывать для целей налогообложения прибыли амортизацию по неотделимым улучшениям, если договор аренды пролонгирован? Да, организация вправе продолжать начисление амортизации, если договор аренды пролонгирован либо возобновлен в порядке, предусмотренном ГК РФ. К примеру, когда срок действия договора закончился, но арендатор продолжает пользоваться имуществом и арендодатель не против этого (п. 2 ст. 621 ГК РФ) Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.07 № 20-12/ 096601Московские налоговики опираются на позицию Минфина (письмо от 15.03.06 № 03-03-04/ 1/233)
+Компания сдает в аренду часть помещений в здании, которое находится на реконструкции свыше 12 месяцев. Вправе ли арендодатель начислять амортизацию для целей налогообложения? Да, можно начислять амортизацию – по тем помещениям, которые не выведены из эксплуатации и продолжают использоваться в деятельности, приносящей доходПисьмо УФНС России по г. Москве от 19.09.07 № 20-12/ 089231.2В данном случае столичные налоговики более либеральны, чем Минфин. Последний против начисления амортизации по части здания, если налогоплательщик учитывает основное средство как единый объект. Арбитражная практика по этой ситуации еще не сложилась. Последнее письмо Минфина на эту тему – от 16.01.08 № 03-03-06/1/8
+Может ли арендатор признать в налоговом уче­те расходы, связанные с возмещением арендодателю затрат по оплате услуг телефонной станции и интернет-провайдера? Может. Но при условии, что договором между арендодателем и арендатором на последнего возложены обязанности по оплате фактически потребленных услуг связиПисьмо УФНС России по г. Москве от 31.08.07 № 20-12/083276Чтобы не было претензий, стоит запросить у арендодателя расчеты платежей, составленные на основании счетов телефонной службы и интернет-провайдера (с копиями этих счетов)
-Может ли компания-арендодатель признать в налоговом учете экологические платежи, перечисленные за арендатора, в утвержденных лимитах? При этом арендодатель не загрязняет окружающую среду. Но арендатор на арендуемых площадях ведет хозяйственную деятельность, приводящую к загрязнению окружающей средыНе может. Арендодатель в данном случае не признается плательщиком, поэтому не вправе учитывать при расчете налога на прибыль суммы, перечисленные за арендатораПисьмо УФНС России по г. Москве от 28.06.07 № 20-12/060976 - Ростехнадзор трактует ситуацию иначе (письмо от 02.08.07 № 04-18/1038). Действительно, при аренде помещения отходы образуются в результате хозяйственной деятельности арендатора, а не в результате собственно сдачи в аренду помещения. Вместе с тем для определения плательщика главным является вопрос, кому принадлежит право собственности на бытовой мусор. Если из договора аренды следует, что собственником мусора признается арендодатель, то он и будет плательщиком экологических платежей. А значит, сможет учесть их в расходах
НДС
-Имеет ли арендатор право на вычет по НДС с сумм, перечисленных арендодателю в порядке компенсации своих расходов по оплате электроэнергии? - Не имеет. В данном случае нет реализации (арендодатель не оказывает коммунальные услуги). Поэтому выставлять арендатору счет-фактуру на сумму потребляемых им коммунальных услуг арендодатель не должен. А если нет счета-фактуры, то и вычет невозможенПисьмо УФНС по Московской области от 28.02.07 № 23-26/ 0288Минфин также придерживается этой точки зрения (письмо от 24.03.07 № 03-07-15/39).

Арбитражная практика неоднозначна. Есть решения в пользу компа­ний в Московском регионе (постановле­ние Федераль­ного арбитражного суда Московского округа от 24.09.07 № КА?А40/9813- 07). Но в других округах суды поддерживают налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.05.06 № А43-33504/2005-31-1070)

-Облагается ли НДС безвозмезд­ная передача арендодателю неотделимых улучшений арендуемой недвижимости? Да, облагаетсяПисьмо УФНС России по г. Москве от 26.01.07 № 19-11/ 06916Такого же мнения придерживаются Минфин (письмо от 16.10.06 № 03-03-04/2/218) и Федераль­ный арбитражный суд Московского округа (постановление от 13.02.07 № КА-А40/450-07). Противоположное мнение основано на том, что неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя и не относятся к самостоятельному объекту реализации (постановление Федераль­ного арбитражного суда Севе­ро-Западного округа от 21.04.06 № А56-7638/ 2005)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль