Налог на добавленную стоимость

492

НДС по расходам будущих периодов принимают к вычету единовременно

– Недавно мы приобрели новую бухгалтерскую программу. По мнению инспекторов, расходы на ее покупку в налоговом учете нужно распределить на срок, в течение которого мы планируем ею пользоваться. Меня интересует сумма НДС: ее также нужно принимать к вычету по мере учета затрат в целях налогообложения или можно зачесть единовременно?

– Я считаю, что суммы НДС должны приниматься к вычету единовременно при выполнении условий, предусмотренных Налоговым кодексом. То есть ценности должны быть оприходованы, использоваться в деятельно­сти, облагаемой НДС, и имеются надлежаще оформленные счета-фактуры. Порядок учета затрат в целях бухгалтерского учета или в целях налогообложения прибыли для вычета НДС не имеет никакого значения. Аналогичное правило действует, к примеру, и в отношении материалов. По ним же предъявляют НДС к вычету в момент оприходования, а не растягивают по мере списания в производство.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы согласны с такой позицией. Но следует отметить, что налоговики иногда придерживаются иного мнения, заявляя, что вычеты по НДС возможны только по мере отнесения расходов на затраты текущего периода (см. «УНП» № 37, 2007, стр. 15 «Единовременный вычет НДС по расходам будущих периодов по-прежнему небезопасен»).

Cумму восстановленного НДС при переходе на «упрощенку» можно учесть в расходах

– С 1 января 2008 года наша компания перешла на «упрощенку». Мы восстановили НДС по материальным ценностям в декабре 2007 года. Когда его нужно было перечислять в бюджет: непосредственно в периоде восстановления или вместе с общим НДС за декабрь 2007 года?

– Платить восстановленный НДС нужно в обычном порядке, предусмотренном статьей 174 Налогового кодекса, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В вашем случае не позднее 21 января 2008 года.

– А куда относить сумму восстановленного НДС?

– В налоговом учете ее нужно признать в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса (п. 3 ст. 170 НК РФ. – Примеч. ред.). И сделать это необходимо в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим. То есть в декабре прошлого года. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса.

В счете-фактуре перечислять услуги обязательно

– Наш контрагент, который оказывает нам услуги, в счетах-фактурах в графе «Наименование товара...» делает только ссылку на договор. Могут ли такие счета-фактуры служить основанием для вычета налога на добавленную стоимость?

– Нет, не могут. В пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса прямо говорится, что описание услуг должно быть указано в счете-фактуре. А счета-фактуры, не соответствующие требованиям пунктов 5 и 6 этой статьи, не могут служить основанием для вычета. Такая норма содержится в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса.

– Есть ли какие-либо официальные разъяснения Минфина или МНС по этому вопросу?

– Да, такие разъяснения дал Минфин России в письме от 14.12.07 № 03-01-15/16-453. В нем сказано, что если в данной графе счета-фактуры нет описания оказанных услуг, а есть лишь запись о том, что услуги оказаны по договору от такого-то числа за таким-то номером, то на основании такого счета-фактуры нельзя принимать НДС к вычету.

– А если будет краткое наименование услуг со ссылкой на договор?

– Думаю, что по такому счету-фактуре НДС можно будет принять к вычету.

КОММЕНТРАИЙ РЕДАКЦИИ. Суды поддерживают компании, указывая на правомерность вычетов по НДС на основании счета-фактуры, в котором есть и краткое перечисление услуг, и ссылка на конкретный договор (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.03.07 № А19-15320/06-15-Ф02-1153/07-С1). Подробнее об этом можно прочитать в «УНП» № 4, 2008, стр. 4 «Ссылка на договор в счете-фактуре чиновников не устраивает».

В счете-фактуре безопаснее указывать дату платежного поручения

– Наша компания иногда приобретает товары на условиях предоплаты. Поставщики часто указывают в счете-фактуре на отгрузку товара не дату расчетно-платежного документа, а ту дату, когда деньги поступили на их расчетный счет. Является ли это нарушением и чем это может грозить?

– Да, это является нарушением. В данной графе счета-фактуры нужно указывать именно дату расчетно-платежного документа, а не дату поступления аванса на расчетный счет продавца. Поэтому по такому счету-фактуре налоговый орган может отказать в вычете по НДС.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. По нашему мнению, такой отказ в вычетах по НДС неправомерен. Предписание указывать дату расчетно-платежного документа содержится только в постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В Налоговом кодексе такого требования нет. А невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не является основанием для отказа в вычете по НДС. Об этом говорится в пункте 2 этой же статьи.

Счет-фактуру на аванс выписывают в одном экземпляре

– В книге продаж есть графа 3б «Дата оплаты счета-фактуры продавца». Нужно ли заполнять ее по каждому счету-фактуре? Ведь НДС начисляется независимо от оплаты товаров.

– Заполнять эту графу в книге продаж нужно только при получении аванса. Если выставляются счета на отгрузку товаров, работ, услуг или имущественных прав, дату оплаты указывать не нужно.

– Значит, если товар оплачен позже отгрузки, то дописывать дату оплаты в книге продаж не нужно?

– Нет. В этом нет необходимости.

– И еще вопрос. Счет-фактуру, который выписываем в одном экземпляре на аванс, мы храним в журнале учета выданных счетов-фактур. Нужно ли дублировать его для книги покупок?

– Не обязательно. Но если хотите, можете снять с него копию для подтверждения права на вычет НДС.

Вопрос от редакции «УНП»

– С нового года налоговый период по НДС, согласно статье 163 Налогового кодекса, квартал. Но ведь это изменение не касается компаний, которые занимаются импортом товаров из Республики Беларусь?
Ирина Бушуева, эксперт «УНП»

– Нет, импортеры из Республики Беларусь должны представлять декларации ежемесячно, как и прежде. Дело в том, что Соглашение между Россией и Республикой Беларусь от 15.09.04 прямо предусматривает, что налогоплательщики обязаны представить в инспекцию соответствующие декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 6 Соглашения).

– Правильно ли я поняла, что на этом основании положения Налогового кодекса не применяются?

– Да, в статье 7 Налогового кодекса сказано, что если международным договором между Россией и другой страной установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров. Подчеркну, что аналогичные положения содержатся в пункте 1 Порядка заполнения декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию России с территории Республики Беларусь, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.06 № 153н.

– Планируется ли в ближайшее время внести изменение в этот порядок, также перейдя на ежеквартальную отчетность?

– Пока такой информации не поступало.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 81.82%
  • Выше лимитов 15.15%
  • Сумма зависит от должности 3.03%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль