Если инспекция незаконно задержала зачет налога, то начисление пеней неправомерно

857

Вы правы, Марина, у инспекторов на принятие решения о зачете есть только 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса). Если вы подали заявление 9 января, то налоговики должны были зачесть переплату не позднее 23 января.

Между тем последний срок уплаты НДС в январе пришелся на 21-е число (20 января выпало на воскресенье). Получается, что за 22-е и 23-е у инспекции еще были формальные основания начислять вашей компании пени.

Но начиная с 24-го числа, по нашему мнению, налоговики обязаны были начисление пеней прекратить.

ФНС России и Минфин России: по заявлению компании инспекция должна уменьшить пени

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, считает, что начисление пеней из-за задержки зачета по вине инспекции неправомерно:

– Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Это следует из пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса. Поскольку инспекция не оспаривает наличие переплаты по налогу на прибыль, то в вашей ситуации предельный срок для зачета – 23 января. Начиная со следующего дня пени не должны были начисляться. Чтобы урегулировать этот вопрос, следует обратиться в инспекцию с заявлением о снятии пеней за период с 24 января по день зачета. Ведь вина компании в неуплате налога отсутствует.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, согласен с коллегой из ФНС, но подчеркивает, что пени должны быть пересчитаны только в том случае, если причиной их начисления послужило неправомерное бездействие налогового органа. Если налоговый орган примет решение об отказе в проведении зачета по объективным причинам, то никакого пересчета не будет.

Независимые эксперты: начисление пеней неправомерно

Юрий Воробьев, адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», уверен, что у инспекции нет никаких оснований начислять пени:

– Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (ст. 21 НК РФ). А в данном случае это право было нарушено. Можно, кстати, предположить, что налоговики проигнорируют и заявление налогоплательщика об уменьшении пеней. В этом случае нужно будет подать жалобу в вышестоящее налоговое управление.

Александра Исаева, старший юрист отдела налогообложения и судебной защиты АКГ «Развитие бизнес-систем», согласна с коллегой и обращает внимание на сроки обжалования:

– Жалобу в налоговое управление региона или заявление в суд следует подать в течение трех месяцев со дня, когда компании стало известно о нарушении ее прав (п. 2 ст. 139 НК РФ, ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса). То есть в нашем случае не позднее 24 апреля.

Наше мнение: отстаивать свои права

Отрадно, что в ФНС и в Минфине считают неправомерным начисление пеней в данной ситуации. Но, к сожалению, в инспекциях налоговики за­частую придерживаются иной позиции и начисляют пени автоматически. Да и новый порядок зачета налогов инспекции, судя по всему, еще не освоили.

Чтобы оспорить начисление пеней помимо приведенных экспертами доводов компании могут использовать положительную судебную практику. Например, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к выводу, что раз факт наличия переплаты не опровергался инспекцией, то уже со дня подачи заявления пени не должны начисляться (постановление от 14.08.07 № А19-26858/06-44-Ф02-3952/07).

Если инспекторы систематически задерживают зачет, то кроме обжалования есть и такой вариант действий: подавать заявление не о зачете, а о возврате налога. Тогда текущие платежи придется, конечно, перечислить. Зато за задержку с возвратом инспекции придется заплатить проценты из расчета ставки рефинансирования (п. 5 ст. 79 НК РФ). Отметим, что при несвоевременном зачете взыскать с инспекции проценты, к сожалению, не получится – запретил Высший арбитражный суд в своем определении от 18.12.07 № 16460/07.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 38.71%
  • Код 01 45.16%
  • Код 14 16.13%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль