Столичные налоговики ответили на вопросы о налогообложении обособленных подразделений

350

Мы собрали здесь позицию столичных инспекторов по разным налогам. Примечательно, что по обособленным подразделениям спе­циалисты налогового управления дают (по крайней мере до сих пор давали) ответы, с которыми в подавляющем большинстве случаев очень трудно не согласиться. Даже если они, увы, не вполне благоприятны с точки зрения налоговой выгоды компаний.

Наша оценкаВопрос Позиция столичных инспекторов Реквизиты писем УФНС России по г. Москве Комментарии редакции

ЕСН
+Можно ли при переводе работника из головной компании в ее обособленное подразделение применять регрессию при исчислении ЕСН с учетом общей суммы его доходов? Тот же самый вопрос – в ситуации, когда работник получает доходы и в головной организации, и в подразделенииМожно. Филиалы и головной офис применяют регрессивные ставки к налоговой базе конкретного работника, если база для начисления ЕСН по этому сотруднику нарастающим итогом с начала года превысила 280 000 рублей. Вне зависимости от того, где этот работник числился – в филиале или головной компании и где получал доходПисьма от 18.07.07 № 21-11/ 068074@, от 13.08.07 № 21-11/ 076705@Полностью поддерживаем данное мнение. Для исчисления ЕСН компании ведут учет индивидуально по каждому работнику, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 243 НК РФ).

В бухгалтерии головной организации на работника открывают индивидуальные карточки. При переводе в подразделение карточки (при совместительстве – копии карточек) передают в бухгалтерию этого обособленного подразделения (если, конечно, там есть своя бухгалтерия).

Для налоговой инспекции по местонахождению обособленного подразделения индивидуальная карточка является документом, подтверждающим право на применение регрессивных ставок

+Административный персонал компании находится в головном офисе в Москве. Деятельность свою компания при этом осу­ществ­ляет только по местонахождению своих обособленных подразделений, переведенных на ЕНВД (на территории других регионов РФ). Можно не начислять ЕСН на доходы административных работников? Можно. Если компания осуществляет только деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, то ЕСН на доходы ее работников начислять не надоПисьмо от 22.01.07 № 21-11/004593@Действительно, в данном случае не важно, где находится головной офис компании. Имеет значение лишь то, что другой деятельности, кроме переведенной на ЕНВД, компания не ведет (п. 4 ст. 346. 26 НК РФ)
НДФЛ
Может ли московская компания, имеющая обособленные подразделения на территории столицы, уплачивать НДФЛ централизованно? Нет, не может. Организации – налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять НДФЛ по местонахождению и своему, и каждого обособленного подразделения Письмо от 28.04.07 № 28-11/040726Позиция налоговиков соответствует нормам Налогового кодекса (п. 7 ст. 226). Также имеется аналогичное разъяснение Минфина России (письмо от 04.05.07 № 03-02-07/1-214)
Налог на прибыль
+Можно ли признать в налоговом учете расходы по созданию и регистрации филиала в другом субъекте РФ, если они понесены до начала деятельности этого филиала (аренда, оплата труда и иные расходы, связанные с подготовкой к открытию филиала)? Можно. Экономически обоснованные и документально под­твержденные расходы, связанные с организацией структурного подразделения (филиала), учитываются для целей налогообложения прибылиПисьмо от 03.07.07 № 20-12/062179Московские налоговики руководствуются благоприятным для налогоплательщиков письмом Минфина России от 15.02.07 № 03-03-06/2/26
Упрощенная система налогообложения
+Вправе ли компания после создания обособленного подразделения применять упрощенную систему? Вправе, если только речь не идет о филиале или представительстве, которые указаны в учредительных документах компании. Только такие подразделения не дают возможности применять «упрощенку» Письмо от 14.02.07 № 18-11/ 3/13705@Мнение налоговиков соответствует Налоговому кодексу (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). То же самое не так давно подтвердил и Минфин России в письме от 25.01.08 № 03-11-04/2/6

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль