Чиновники запутались, когда отражать отпускные в справке № 2-НДФЛ

699
Чиновники толком не определились, надо ли в справке № 2-НДФЛ отпускные распределять по месяцам, за которые они начислены. Зато по поводу НДФЛ с отпускных они уверены: налог нужно уплатить в бюджет сразу, не позднее дня перечисления отпускных. Эта путаница особенно неприятна в начале года, когда от совокупного дохода работника зависят налоговые вычеты. Вносим ясность.

НАПОМНИМ.

Стандартный вычет на самого сотрудника - 400 рублей - предоставляется до того месяца, в котором доход превысил 20 000 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ), а вычет на ребенка - до того, как доход перевалит за 40 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Логики в ответах чиновников нет

В начале января текущего года ФНС России заявила, что сумму отпускных в справке № 2-НДФЛ распределять не нужно (письмо от 09.01.08 № 18-0-09/0001). Она отражается в поле того месяца, в котором доход фактически выплачен сотруднику.

Однако в Порядке заполнения налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ сказано, что отпускные указываются в полях того месяца, за который они начислены. Несмотря на то что налоговая карточка была утверждена более четырех лет назад приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583, ею пользуются и сейчас (письмо Минфина России от 30.11.06 № 03-05-01-04/322).

В Минфине России в противоположность письму налоговиков «УНП» заявили, что отпускные и в налоговой карточке, и справке № 2-НДФЛ нужно распределить. То есть, если работник получил отпускные в декабре, а вышел из отпуска в январе, сумму отпускных надо разделить на две части пропорционально количеству дней отдыха в декабре и январе.

Но мнение специалистов финансового ведомства никак не соответствует их же позиции о дате перечисления дохода. В Минфине уверены, что НДФЛ со всей суммы отпускных надо удержать сразу, не позднее дня их выплаты, так как они не являются доходами за выполнение трудовых обязанностей. А значит, дата фактического получения доходов в виде отпускных определяется по дате выплаты (в отличие от зарплаты, когда датой получения дохода будет последний день месяца). То есть руководствоваться в данном случае следует подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ (письмо Минфина России от 10.10.07 № 03-04-06-01/349).

Между тем в Порядке заполнения* справки № 2-НДФЛ сказано, что доход нужно отражать в том месяце, на который приходится дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии со статьей 223 НК РФ. Таким образом, Минфин сам себе противоречит: если следовать логике чиновников о дате получения дохода, то отпускные, выплаченные в декабре, должны быть включены в доходы этого же месяца независимо от периода, за который они начислены.

Какой вариант выбрать

Сказать однозначно, нужно или нет распределять отпускные в налоговой карточке и справке № 2-НДФЛ, сейчас сложно. На наш взгляд, прежде всего следует учитывать тот принцип, которым руководствовалась компания, определяя дату перечисления НДФЛ с декабрьских отпускных. Если компания удержала и перечислила НДФЛ в бюджет в декабре, то распределять отпускные на декабрь и январь не нужно. Ведь компания в данном случае руководствовалась подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. То есть датой получения дохода в виде отпускных был декабрь. Учитывая, что в письменных разъяснениях ФНС России заявлена именно такая позиция, безопаснее ею и руководствоваться.

Но если главбух компании уверен, что отпускные являются составной частью оплаты труда, применяется норма пункта 2 статьи 223 НК РФ. А значит, без распределения отпускных не обойтись. Кстати, есть примеры судебных решений, подтверждающие, что средний заработок, сохраняемый за работником на период нахождения в отпуске, является частью оплаты труда работника (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 15.12.06 № А23-1664/06А-14-123).

Есть, конечно, и третий вариант - попытаться угодить Минфину России. То есть отпускные распределить на две части, а НДФЛ при этом уплатить в бюджет не позднее дня перечисления отпускных. Однако в этом случае в справке № 2-НДФЛ за 2007 год исчисленная сумма налога (строка 5.3 справки) будет меньше удержанного налога (строка 5.4 справки). Разницу составит НДФЛ с части отпускных, отраженных в доходе за январь. А в справке № 2-НДФЛ за 2008 год, наоборот, удержанный налог получится меньше начисленного. В ФНС считают, что проблемы у компании не возникнет, но объясняться с инспектором скорее всего придется.

* Форма справки и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль