НДС, восстановленный при переходе на «вмененку», могут не признать в налоговом учете

392
При переходе на «вмененку» компании должны восстановить НДС с оставшихся товаров, основных средств и прочих ценностей. В Налоговом кодексе есть прямая норма, которая позволяет учесть восстановленный НДС в расходах. Однако чиновники по-своему трактуют положения кодекса. И как это чаще всего бывает - не в пользу налогоплательщика.

Восстановить НДС, ранее принятый к вычету, необходимо по товарам, работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам (абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сразу оговоримся, что восстановление НДС по объектам недвижимости имеет свои особенности, которых мы не будем касаться.

Восстановить НДС необходимо в налоговом периоде, который предшествовал переходу на «вмененный» налог.

Минфин не разрешает учитывать восстановленный НДС в расходах

Казалось бы, положения абзаца 7 пункта 3 статьи 170 НК РФ прямо позволяют учесть суммы восстановленного налога в составе прочих расходов. Однако чиновники нашли лазейку.

При проверках инспекторы могут отказать признать в качестве расхода НДС, который был восстановлен при переходе на «вмененку», по следующей причине. В пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса сказано, что для целей исчисления налога на прибыль не учитываются те доходы и расходы, которые относятся к игорному бизнесу. Аналогичный порядок распространяется на компании, перешедшие на «вмененку». Восстановленный НДС, по мнению чиновников, как раз является расходом, связанным со специальным режимом. Налоговики в регионах подкрепляют свою позицию письмом Минфина России, где прямо сказано о невозможности учета в составе расходов НДС, восстановленного при переходе на «вмененный» налог (письмо от 05.10.06 № 03-11-04/3/437).

Мы считаем, что такая позиция неправомерна. Восстановление налога происходит в налоговом периоде, предшествующем переходу на ЕНВД. Оно связано не с осуществлением деятельности на «вмененке», а с требованиями законодательства. Как выяснилось, с нами солидарны даже в ФНС России: там признают, что восстановленный налог можно учесть в расходах, так как имеется прямая норма статьи 170 НК РФ. Однако специалист ФНС России, с которым мы беседовали, не исключил возможности возникновения споров с инспекторами на местах - прежде всего благодаря этому письму Минфина России.

При переводе на «вмененку» НДС восстанавливают в пропорции

Бывает, что компания переводит на ЕНВД не всю деятельность, а только ее часть. В этом случае НДС по имуществу, занятому на обоих режимах (к примеру, по основным средствам и нематериальным активам), нужно восстановить в пропорции, установленной пунктом 4 статьи 170 НК РФ (письмо ФНС России от 02.05.06 № ШТ-6-03/ 462@). Она определяется как отношение стоимости отгрузки в рамках деятельности на «вмененке» к общей стоимости отгрузки. В этом случае безопаснее следовать рекомендациям самих налоговиков, которые советуют восстановить НДС в первом налоговом периоде, когда начата «вмененная» деятельность. Об этом сказано в приведенном письме ФНС России.

При переходе на «упрощенку» проблем не будет

В отношении перехода на упрощенную систему налогообложения финансовое ведомство занимает более лояльную позицию, позволяя учесть в расходах суммы восстановленного НДС (письмо Минфина России от 24.04.07 № 03-11-05/78). Аналогичного мнения придерживаются и специалисты ФНС России. Поскольку переход на этот спецрежим осуществляется с начала нового года, то НДС нужно восстановить и учесть в расходах предшествующего периода.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 14.66%
  • Да, из других безвизовых стран 7.76%
  • Да, из визовых стран 1.72%
  • Да, из разных стран 3.45%
  • Нет 72.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль