При получении аванса в у. е. налоговая база по НДС определяется трижды

304
«...В договоре купли-продажи стоимость товара выражена в условных единицах, которые приравнены к курсу доллара США на дату оплаты товара. В в от общей цены. В декабре состоялась отгрузка товара, а в январе мы получили оставшуюся часть стоимости товара. Помогите разобраться, по какому курсу нужно пересчитывать налоговую базу по НДС и как в данном случае выписывать счета-фактуры? И в каком размере покупатель сможет заявить вычет по НДС?..» из письма бухгалтера Александры Блинковой, г. Самара

Александра, в данной ситуации на каждую из трех дат вам нужно рассчитать налоговую базу по НДС.

На сумму полученного в ноябре прошлого года аванса вы выписываете счет-фактуру, в котором НДС определяется по расчетной ставке. Этот счет- фактуру вы регистрируете у себя в книге продаж, покупателю он не передается.

В декабре нужно рассчитать налоговую базу по НДС по курсу ЦБ РФ, который действовал на дату реализации товара. Это следует из пункта 3 статьи 153 и пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса. На всю сумму реализации вы выписываете счета-фактуры в двух экземплярах. Один из них регистрируете в книге продаж, второй - передаете покупателю. Сумма НДС, уплаченная с аванса, принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

После того как покупатель в январе перечислил вторую половину стоимости товара, у вас может возникнуть как положительная, так и отрицательная разница.

В первом случае вам придется увеличить на сумму положительной разницы налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Для этого на сумму разницы выписывается счет-фактура в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж.

А вот на сумму отрицательной разницы уменьшить налоговую базу по НДС, по мнению Минфина, нельзя (например, письмо от 26.03.07 № 03-07-11/74). Иную позицию придется отстаивать в суде. Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу компаний (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 02.07.07 № КА-А40/5927-07-2, Северо-Западного округа от 07.10.05 № А56-6029/2005). Судьи ссылаются на пункт 4 статьи 166 НК РФ, который предписывает исчислять общую сумму налога с учетом всех изменений, как увеличивающих, так и уменьшающих налоговую базу по НДС.

У покупателя вычет определяется исходя из суммы НДС, которая указана в счете-фактуре, выписанном на дату отгрузки.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль