НДФЛ и налог на прибыль

305
Идея № 1. сотруднице в декрете вместо зарплаты выгоднее выплатить материальную помощь. Идея № 2. Расходы на семинар выгоднее оформить как консультационные услуги.

ИДЕЯ № 1

СОТРУДНИЦЕ В ДЕКРЕТЕ ВМЕСТО ЗАРПЛАТЫ ВЫГОДНЕЕ ВЫПЛАТИТЬ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ

Если компания поручает какую-либо разовую работу сотруднице, которая находится в декрете, выплаты выгодно оформить как материальную помощь в связи с рождением ребенка. Обусловлено это тем, что с 2008 года такая помощь в размере, не превышающем 50 000 рублей на одного ребенка, не облагается ни ЕСН (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ), ни НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Особенно выгоден этот способ компаниям, которые применяют «вмененку» либо «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». А также организациям, которые в налоговой отчетности показывают убыток.

НА ЦИФРАХ.

Допустим, компания на «вмененке» договорилась, что сотрудница бухгалтерии, которая находится в декретном отпуске, возьмет на себя часть работы по подготовке отчетности. Сотрудница согласна выполнить весь объем работ, если получит «чистыми» 50 000 руб. Если это будет обычная выплата за сделанную работу, то придется начислить сотруднице не 50 000, а 57 471 руб., из которых 7471 руб. пойдет на НДФЛ (50 000 руб. : 87 5 100 - 50 000 руб.).

Если же компания выплатит сотруднице единовременную матпомощь в размере 50 000 руб., то НДФЛ ей перечислять не придется. В результате компания сэкономит 7471 руб.

Для компаний, которые платят налог на прибыль либо налог по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», этот способ экономии сулит меньше выгод. Но они все равно будут.

НА ЦИФРАХ.

Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что компания платит налог на прибыль. Если компания оформит обычную выплату за работу, то придется перечислить в бюджет ЕСН в сумме 15 013 руб. ((50 000 руб. + + 7741 руб.) 5 26%).

Если оформить выплату материальной премии, то компания не будет платить ЕСН. Но за счет того, что помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль и на ее сумму не начисляется ЕСН, налог на прибыль увеличится на 17 461 руб. ((57 741 руб. + 15 013 руб.) 5 24%).

Таким образом, выплата матпомощи привела к увеличению налоговых обязательств компании на сумму 2448 руб. (17 461 - 15 013). Однако экономия на НДФЛ сохранилась - 7471 руб. В итоге компания выгадала 5023 руб. (7471 - 2448).

ИДЕЯ № 2

РАСХОДЫ НА СЕМИНАР ВЫГОДНЕЕ ОФОРМИТЬ КАК КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ

В большинстве случаев семинары, которые посещают сотрудники компании, проводят организации, не имеющие специальной лицензии на проведение образовательной деятельности. Между тем в налоговом учете расходы на подготовку и переподготовку кадров можно признать только при выполнении ряда условий, предусмотренных в пункте 3 статьи 264 НК РФ. В этом пункте, в частности, указано, что компания, проводившаяся семинар, должна иметь статус образовательного учреждения.

Указанных ограничений позволяет избежать формулировка в договоре и акте об оказании услуг о том, что исполнитель предоставляет заказчику консультационные услуги. В этом случае расходы на семинар будут учтены на основании подпункта 15, а не подпункта 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но учтите, что в любом случае из документов должна прослеживаться взаимосвязь расходов с производственной деятельностью компании. Иначе у налогового инспектора будут основания для признания затрат экономически не обоснованными, так как они не направлены на извлечение дохода. Поэтому и в договоре, и в акте оказанных услуг должно быть подробно указано, какие именно консультационные услуги оказываются.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль