Проблема с вычетами возникала из-за бессмысленного реквизита

406

Светлана, шансы на победу в подобном налоговом споре, на наш взгляд, неплохие.

Да, согласно положениям подпункта 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ, номер платежно-расчетного документа действительно является обязательным реквизитом счета-фактуры. Если счет-фактура составлен с нарушениями требований пунктов 5 и 6 этой статьи, то компания не может предъявить по нему вычет (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Однако вы совершенно правы: фактически этот реквизит не несет в себе смысловой нагрузки. Тем более что у вас скорее всего аванс и получение товара происходят в рамках одного налогового периода. Поэтому надежда отстоять вычет есть.

Минфин России и ФНС России: компания не имеет права на вычет

Елена Лобачева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России, считает отсутствие ссылки на платежку при оплате авансом служит препятствием для вычета НДС:

- В счете-фактуре необходимо указывать номер платежно-расчетного документа при оплате товара авансом. Причем не важно, состоялись аванс и отгрузка в одном и том же налоговом периоде или в разных (письмо Минфина России от 20.01.04 № 04-03-11/07). Замечу, что если предоплата перечислена несколькими платежно-расчетными документами, то в полученном покупателем счете-фактуре должны быть указаны номера всех этих документов (письмо Минфина России от 28.03.07 № 03-02-07/1-140).

Сотрудник управления налогового аудита ФНС России, с которым мы беседовали, придерживается аналогичного мнения:

- Несмотря на то что отгрузка и оплата происходят в одном налоговом периоде, платеж будет считаться авансовым, если он предшествовал непосредственной поставке товаров. С этим согласны и суды (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.02.07 № А33-9134/ 06-Ф02-536/07-С1). Но компания будет иметь право на вычет, если представит исправленные счета-фактуры до вынесения решения по акту проверки.

Независимые эксперты: этот реквизит - простая формальность

Татьяна Ольховатская, директор ЗАО «ФИН-АУДИТ», уверена, что у компании есть все шансы отстоять право на вычет по НДС:

- Многие суды приходят к выводу, что платеж не является авансовым, если он перечислен в том же налоговом периоде, в котором была отгрузка товара. Следовательно, указывать номер платежки в счете-фактуре не обязательно (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 07.08.07 № КА-А40/7598, Уральского округа от 15.03.07 № Ф09-1556/ 07-С2).

Александр Лемчик, управляющий партнер компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг», привел дополнительный довод в пользу компании:

- Если толковать норму, изложенную в пункте 5 статьи 169 НК РФ буквально, то получается, что обязанность давать ссылку на платежку распространяется только на тот счет-фактуру, который продавец выписывает в момент получения аванса и оставляет себе (покупателю не передает).

Наше мнение: если невозможно заменить счет-фактуру, в споре поможет положительная арбитражная практика

Если есть возможность заменить спорный счет-фактуру, конечно, лучше именно так и поступить. Если физически такой возможности нет, то свою правоту, вероятно, придется доказывать в суде. Тогда надо подчеркивать, что оплата и отгрузка по данным счетам-фактурам происходят в пределах одного налогового периода. Суды часто именно на этом основании решают дела в пользу компаний (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 19.09.07 № Ф09-7689/ 07-С2, Западно-Сибирского округа от 13.02.06 № Ф04-233/2006 (19490-А03-31)). Ведь в пределах одного налогового периода для бюджета нет разницы, были товары оплачены авансом или нет.

Заметим, что теперь ситуаций, когда аванс и отгрузка приходятся на один налоговый период, станет больше: с 2008 года налоговый период по НДС для всех компаний - квартал.

КСТАТИ. Налоговики могут придраться к счету-фактуре, в котором есть номер платежки, но нет ее даты. Такая претензия неправомерна. В подпункте 4 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса в качестве обязательного реквизита назван только номер платежки. А невыполнение требований, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может быть основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 45.71%
  • Да 28.57%
  • Нет 25.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль