Что попросит пояснить инспектор в декларации по налогу на прибыль

2117
Обнаружив расхождение между данными деклараций по разным налогам, а также между бухгалтерской и налоговой отчетностью, инспектор не просто вправе, а обязан потребовать у компании объяснений. Обратное считается должностным нарушением. Такой вывод можно сделать из данных о результатах очередных проверок столичных инспекций со стороны московского УФНС, которые стали известны «УНП».

На этот раз внутренний аудит был посвящен тому, как инспекторы проверяют декларации по налогу на прибыль. Большинству ИФНС поставлено в вину как раз то, что они часто оставляли без внимания расхождения между различными формами отчетности налогоплательщиков. Теперь, надо полагать, инспекторы активизируют работу в этом направлении. Несовпадения данных, которые насторожат налоговиков, таковы.

Разница в сумме процентов

Налоговикам предписано сравнивать величину уплачиваемых процентов по кредитам и займам, отраженных в бухгалтерской отчетности (стр. «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках) и декларации по налогу на прибыль (стр. 201 приложения № 2 к листу 02). Скорее всего с вас потребуют объяснений, если сумма в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском.

В большинстве случаев причина расхождений кроется в различных правилах признания процентов в качестве расходов, применяемых в налоговом и бухгалтерском учете. В налоговом учете компания имеет право включить сумму процентов в состав внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). В бухучете же, например, проценты по кредиту, который привлекался для приобретения основного средства, до ввода его в эксплуатацию увеличивает первоначальную стоимость актива (п. 8 ПБУ 6/01). Соответственно сумма процентов в Отчете о прибылях и убытках может оказаться меньше, чем в налоговой отчетности.

Разница в сумме списанной дебиторской задолженности

Скорее всего налоговики обратят внимание на вашу отчетность, если в налоговом учете вы списали значительную сумму безнадежного долга (стр. 302 приложения № 2 к листу 02 декларации). В то время как в расшифровке отдельных прибылей и убытков формы № 2 дебиторская задолженность либо отсутствует, либо отражена в меньшем размере. И хотя причины этому могут быть вполне объективными - ведь в бухучете правила списания безнадежных долгов не такие жесткие, как в налоговом учете, будьте готовы представить пояснения.

Разница в величине доходов

Инспектор заподозрит неладное, если сумма доходов от реализации в бухучете значительно превышает аналогичный показатель в декларации по налогу на прибыль. На деле же причины расхождений могут быть вполне законными. Например, в некоторых случаях доходы в налоговом учете распределяются во времени равномерно, а в бухучете признаются единовременно позднее (например, выручка по работам, по которым не предусмотрена поэтапная сдача). В результате в одном периоде доходы в бухучете будут меньше налоговых, в следующем, наоборот, больше.

Еще три ситуации, которые насторожат инспектора

1 В декларации отражены доходы и убытки прошлых лет

Налоговикам предписано усилить контроль за этими показателями (стр. 101 приложения № 1 и стр. 203 приложения № 2 к листу 02). Чтобы избежать излишнего внимания со стороны инспектора, многие вовсе не выделяют такие доходы и убытки из общей суммы внереализационных доходов и расходов. На величину налога на прибыль эта уловка никак не повлияет. И какие-либо санкции за нее не грозят.

2 Расходятся проценты по предоставленным займам

Речь идет о строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации и строке «Проценты к получению» Отчета о прибылях и убытках. Причиной отклонений может быть различие в правилах признания этого вида доходов в бухгалтерском и налоговом учете. Например, проценты по займу с расчетом в конце срока действия договора в налоговом учете признаются равномерно, а в бухучете - единовременно.

3 Сдана «уточненка» по ЕСН, но не представлена по налогу на прибыль

По стойкому убеждению налоговиков корректировка отчетности по ЕСН означает, что его сумма, ранее включенная в расходы, также должна быть скорректирована (то же самое с налогом на имущество или транспортным налогом). Причем для этого придется представить «уточненку» по налогу на прибыль. Правда, суды считают иначе (постановление ФАС Московского округа от 25.12.06 № КА-А40/12024-06).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль