Чем декабрьская декларация отличается от предыдущих

382
У завершающей год декабрьской декларации по НДС есть свои особенности заполнения. Они касаются тех компаний, которые имеют недвижимое имущество или переходят с нового года на спецрежим.

Нужно заполнить специальное приложение к декларации...

Ежегодно в течение 10 лет компании, владеющие недвижимостью, в составе декабрьской декларации по НДС должны сдавать приложения по каждому объекту, амортизация которых началась с 2006 года. Порядок заполнения приложений зависит от того, требуется от компании восстанавливать НДС по имеющейся недвижимости или нет (раздел XII Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н).

Если компания использует недвижимость для операций, перечисленных в пункте 2 статьи 170 НК РФ (к примеру, не облагаемых НДС), то в течение 10 лет с начала амортизации организация должна восстанавливать НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ). Поэтому при составлении декларации за декабрь 2007 года организации нужно отразить ежегодную сумму восстановления в графе 11 приложения. Она определяется как одна десятая суммы налога, принятого к вычету, умноженная на определенную долю. Последняя рассчитывается исходя из стоимости реализованных, но не облагаемых НДС товаров (работ, услуг, имущественных прав) в общей стоимости всех проданных за календарный год товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Те компании, у которых в 2007 году не было операций, названных в пункте 2 статьи 170 НК РФ, восстанавливать НДС не должны. Но вот приложения заполнить все равно придется, проставив в графах 8-11 по строке 020 прочерки.

...и при необходимости отразить в ней сумму восстановленного НДС

Если с 2008 года компания переходит на «упрощенку» или «вмененку», то она должна восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, а также товарам, работам или услугам (п. 3 ст. 170 НК РФ). Суммы восстановленного НДС отражаются по строке 190 раздела 3.

Также при переходе на спецрежим компания вправе возместить НДС по авансам, которые получены в 2007 году, но «отработать» которые запланировано только в 2008 году. Поэтому в декабрьской декларации нужно будет отразить и сумму такого возмещения. Правда, для этого компания-продавец должна иметь письменные доказательства того, что сумма налога возвращена покупателю (письмо ФНС России от 24.11.05 № ММ-6-03/988@). К примеру, допсоглашение к договору о снижении цены на сумму НДС, а также платежку на обратное перечисление налога покупателю.

«Великолепная» пятерка нелепых претензий к счетам-фактурам

К сожалению, защищаться в суде порой приходится от откровенно абсурдных придирок налоговиков к счетам-фактурам. Представляем «хит-парад» подобных претензий из практики последнего времени. Во всех случаях суд встал на сторону компании.

5 Строку заполнили от руки и не заверили печатью контрагента

Речь шла о строке «к платежно-расчетному документу». Суд решил, что заполнение счета-фактуры комбинированным способом - машинописным и рукописным - вовсе нельзя приравнивать к исправлению документа, которое должно заверяться (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.10.07 № Ф08-6612/2007-2451А).

4 На счете-фактуре не было печати контрагента

Факт, что печать давно (с 2002 года - Федеральный закон от 29.05.02 № 57-ФЗ) не нужна, пришлось доказывать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.07 № КА-А40/ 7956-07).

3 В счетах-фактурах не было ссылки на договор

Суд подчеркнул, что в статье 169 НК РФ не установлена обязанность проставлять в счетах-фактурах ссылку на договор - постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.01.07 № КА-А40/13019-06.

2 Не было сведений об общей стоимости всей поставки без НДС

Не было по той простой причине, что в форме счета-фактуры указание таких сведений не предусмотрено (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.03.07 № А19-21888/06-56-Ф02-1216/07).

1 Контрагент ошибся в нумерации счета-фактуры

Поставщик указал вместо «№ УКО168» (как нужно было по хронологическому порядку) «№ УКО161». Естественно, суд посчитал эту погрешность несущественной (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.05.06 № Ф04-3564/2005 (21051-А27-34)).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.23%
  • Код 01 43.68%
  • Код 14 16.09%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль