Маркетинг вне России: входной НДС распределять не нужно

560

«...Мы оказали маркетинговые услуги, местом реализации которых по статье 148 Налогового кодекса не признается Россия. В отчетном периоде у нас были только общехозяйственные расходы. Нужно ли распределять входной НДС по ним? Правильно ли я понимаю, что здесь отсутствует объект налогообложения – ведь в Налоговом кодексе обязанность распределять входной НДС установлена для тех, кто осуществляет и облагаемые НДС операции, и необлагаемые (п. 4 ст. 170, ст. 149 НК РФ)?..»

Марина Степаненко, г. Санкт-Петербург

Вы правы: здесь нет НДС, поскольку объектом налогообложения признаются, в частности: реализация на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (ст. 146 НК РФ). Основание для применения специального порядка распределения входного НДС по товарам, работам, услугам, используемым в разных операциях, – осуществление и облагаемых, и необлагаемых операций за один налоговый период. Однако для целей применения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса понятие «не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) операции» не определено. Отсюда следует вывод, часто озвучиваемый налоговиками: распределять входной НДС надо при совершении любых операций, которые в силу установленных кодексом норм не облагаются НДС. Как следствие, сюда относятся: 1) операции, вообще не признаваемые реализацией (п. 3 ст. 39 и п. 2 ст. 146 НК РФ); 2) реализация товаров, работ, услуг вне территории России (ст. 147, 148 НК РФ); 3) операции, не подлежащие налогообложению в силу ст. 149 НК РФ. Однако, по нашему мнению, применительно к раздельному учету толковать понятие «операции, не подлежащие налогообложению» нельзя так расширительно. Законодатель использует этот термин в статье 149 кодекса при установлении «льгот» по НДС. При этом понятия «не подлежащие налогообложению» и «освобождаемые от налогообложения» по своему содержанию идентичны.

Следовательно, в пункте 4 статьи 170 кодекса речь идет именно об операциях, упоминаемых в статье 149 кодекса. По операциям, не признаваемым реализацией, не образующим объекта налогообложения либо местом реализации которых не признается Россия, нет обязанности распределять входной НДС. И все же, учитывая неконкретность формулировок, полностью исключать претензии инспекторов по этому вопросу нельзя.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль