Что думают столичные инспекторы о командировочных расходах

414
В прошлом году немалое количество писем специалисты Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве посвятили командировочным расходам на суточные, проезд и проживание.

В прошлом году немалое количество писем специалисты Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве посвятили командировочным расходам на суточные, проезд и проживание.

Отметим, что по некоторым вопросам налогообложения таких сумм у столичных чиновников свой особенный взгляд, который с точки зрения законодательства небезупречен. Но есть и выгодные для компаний разъяснения. В таблице мы собрали воедино самые интересные разъяснения московского управления по различным налогам и сопроводили их своими пояснениями.

Смотреть таблицу

Комментарий редакции

Столичные инспекторы разрешают вычет без счета-фактуры. Достаточно квитанции, оформленной на бланке строгой отчетности с обязательно выделенным НДС. Этот документ нужно будет зарегистрировать в книге покупок (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур... утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914)

Столичные налоговики обосновывают свою позицию Инструкцией о служебных командировках в пределах СССР от 07.04.88 № 62. В ней сказано, что направление работника в другую местность на срок более 40 дней является не командировкой, а временным переводом в другую местность. А раз так, то и списывать затраты по таким командировкам нельзя. На наш взгляд, такие выводы оспоримы. Трудовой кодекс не содержит ограничений по срокам командировки, поэтому в этой части инструкцию применять нельзя. Да и по Налоговому кодексу никаких пределов по срокам командировки не установлено. Но чтобы избежать лишних споров с инспекторами, можно длительную командировку разбить на несколько

Действительно, компания обязана компенсировать командировочные расходы только своим работникам (ст. 11 ТК РФ). Но все-таки есть возможность учесть расходы на командировку лиц, работающих по гражданско-правовому договору на основании подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Для этого в договоре нужно предусмотреть обязанность организации возместить своему контрагенту затраты на проезд к месту выполнения работ (оказания услуг), на проживание и т. п.

Чтобы учесть суточные в расходах, надо получить справку от авиакомпании о времени фактического прилета рейса

Налоговики считают, что арендная плата за жилье не облагается ЕСН, так как не относится к расходам по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ). Однако заплатить ЕСН и учесть его в расходах с финансовой точки зрения для компании выгоднее. Так можно сделать, если в трудовом договоре с директором предусмотреть обязанность компании обеспечить директора жильем (не гостиницей), в том числе в период командировки. Такой вариант, конечно, чреват спорами с инспекторами, и скорее всего его надо будет защищать в суде. В Московском округе пока практики нет, в других округах суды решали споры в пользу налогоплательщиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.07 № А56-47663/2006)

Командировочные расходы относятся к работникам, а не к работодателю (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но предприниматель не заключает сам с собой такого договора. Поэтому у инспектора есть повод доначислить налог, если такие расходы были списаны. Но выход есть: их можно учесть, к примеру, в расходах на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или на подготовку и освоение новых производств и агрегатов (подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Тогда из документов должно быть видно, что именно для этих целей предприниматель ездил в другой населенный пункт.

Если предприниматель направит своего работника в командировку, то затраты на проезд, суточные и жилье можно учесть (письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.07 № 18-11/3/037127.1)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль