Упрощенная система налогообложения.

405
Для учета НДС в расходах нужен счет-фактура. Комиссию банка можно учесть в расходах на услуги кредитных организаций. Расходы на счет безвозмездно полученных средств уменьшают налог. Отчитываться и платить налог нужно по месту учета головного офиса. Спецодежду можно учесть только в пределах отраслевых норм. Исправления за прошлые периоды нужно вносить в книгу на бумажном носителе. За несвоевременное уведомление о потере права на «упрощенку» могут оштрафовать на 50 рублей.

Для учета НДС в расходах нужен счет-фактура

- Мы применяем упрощенную систему налогообложения. В составе расходов, которые учитываются при расчете налога, перечислен НДС. Обязательно для этого иметь счет-фактуру или достаточно, чтобы в платежных и сопроводительных документах налог был выделен отдельной строкой?

- При покупке товаров, работ или услуг с НДС поставщик должен выставить вам счет-фактуру. Поэтому при отсутствии такого документа инспектор может отказать в признании в расходах суммы НДС.

- А если у нас есть счет-фактура, но он составлен с ошибками. Сможем ли мы учесть налог в расходах?

- Наличие ошибок в счете-фактуре, точно так же как и его отсутствие, не дает вам права на включение в затраты суммы уплаченного НДС.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы считаем, что отсутствие счета-фактуры не может служить препятствием для включения НДС в расходы при «упрощенке». Ведь счет-фактура является обязательным документом, необходимым для вычета НДС, но не для обоснования правомерности расходов. Компании, применяющие «упрощенку», вправе подтвердить обоснованность расходов в размере уплаченного НДС первичными документами, в которых налог будет выделен отдельной строкой, и платежными документами на его перечисление продавцу. Основание - пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса.

Комиссию банка можно учесть в расходах на услуги кредитных организаций

- Иногда наши покупатели расплачиваются за покупки с помощью пластиковых карт. Из поступивших платежей в оплату товаров банк по условиям договора удерживает комиссию за то, что платежи зачислены на счет. В документах сказано лишь, что комиссия удержана по условиям договора. Можно ли учесть в расходах вознаграждение банка?

- Да, вы можете его признать в составе расходов на оплату услуг банка. Основание - подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. В этом подпункте прямо указано, что расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций, включаются в состав учитываемых затрат. Причем признать в составе расходов сумму комиссии вы вправе после того, как банк удержит соответствующую сумму вознаграждения.

- А чтобы подтвердить эти расходы, достаточно договора и выписки банка?

- Да, конечно.

Расходы за счет безвозмездно полученных средств уменьшают налог

- Сейчас мы проводим реконструкцию производственного цеха. Единственный учредитель в этих целях передал нам денежные средства. Как оформить их получение в книге учета доходов и расходов?

- Полученные вами средства не должны включаться в облагаемые налогом доходы. А значит, указывать эти суммы в книге учета доходов и расходов также не нужно. Сам факт получения наличных вам следует отразить, оформив приходно-кассовый ордер.

- А как быть с расходами на реконструкцию, которую мы проводим за счет этих средств? Их мы также не должны отражать в книге учета доходов и расходов?

- Нет, расходы, которые вы произведете за счет этих средств, на общих основаниях вы можете включить в состав затрат, уменьшающих налог.

- А в какой момент мы можем учесть эти расходы?

- После того, как получите документы из БТИ и введете объект в эксплуатацию. Учитывать такие затраты вы должны равными частями по аналогии с расходами на покупку основных средств.

Отчитываться и платить налог нужно по месту учета головного офиса

- У нас есть несколько обособленных подразделений. Куда мы в этом случае должны сдавать декларацию по налогу?

- В инспекцию по месту государственной регистрации вашей компании. То есть по месту учета головного отделения. Это следует из пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса.

- Налог мы также должны платить только по месту учета головного офиса, не распределяя сумму между обособленными подразделениями?

- Да, все верно. В соответствии с пунктом 6 статьи 346.21 Налогового кодекса платить налог и авансовые платежи нужно по местонахождению компании.

Спецодежду можно учесть только в пределах отраслевых норм

- Мы занимаемся производством кондитерских изделий. Применяем упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Некоторым сотрудникам выдаем спецодежду, в частности хлопчатобумажные халаты, одноразовые перчатки и шапочки. Можно ли учесть их стоимость в расходах?

- Вы можете единовременно признать такие расходы в составе материальных затрат как расходы на покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты. Сделать это вам позволяет подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но учтите, выдача такой спецодежды должна быть предусмотрена в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи работникам специальной одежды и обуви, а также других средств индивидуальной защиты, утвержденных постановлениями Минтруда России.

- А имеет ли в этом случае значение тот факт, что сотрудники возвращают нам спецодежду при увольнении?

- Нет, не имеет. Но если вы уже списали ее стоимость, вы не вправе повторно включить ее в расходы при выдаче одежды новому сотруднику.

Исправления за прошлые периоды нужно вносить в книгу на бумажном носителе

- Мы ведем книгу учета доходов и расходов в электронном виде. По окончании года мы должны будем ее распечатать, сшить и заверить в нашей инспекции, так?

- Да, это установлено в пункте 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н.

- А как мы должны внести изменения в уже заверенную книгу, если нам потребуется уточнить сданную за год отчетность?

- На основании пункта 1.6 Порядка все исправления в книге должны быть заверены подписью руководителя, датой внесения исправлений и печатью организации.

За несвоевременное уведомление о потере права на «упрощенку» могут оштрафовать на 50 рублей

- В ноябре мы потеряли право на применение упрощенной системы. Как мы должны рассчитывать налог на имущество после возврата на общий режим?

- Налог за четвертый квартал вы должны будете рассчитать по данным бухгалтерского учета.

- А в какой срок мы должны уведомить инспекцию о потере нами права на применение упрощенной системы?

- Сделать это вы должны в течение 15 календарных дней, по окончании отчетного периода. Такой срок установлен пунктом 5 статьи 346.13 кодекса. То есть не позднее 15 января 2008 года.

- А если мы не уложимся в установленный срок?

- За непредставление таких сведений возможен штраф в размере 50 рублей по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса.

* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 46.67%
  • Да 26.67%
  • Нет 26.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль