Безопасные и опасные расходы по версии столичных налоговиков

296
В 2007 году московское налоговое управление не раз письменно высказывало свое мнение об учете различных расходов в целях налога на прибыль. «УНП» собрала официальные разъяснения, которые будут наиболее интересны большинству столичных компаний, и снабдила их своими комментариями. Примечательно, что количество разъяснений, высказанных в пользу и не в пользу налогоплательщиков, практически одинаковое (7 и 6 соответственно).

Расходы

Можно/нельзя учесть при налогообложении прибыли

(по мнению столичных инспекторов)

Реквизиты писем УФНС России по Москве

Комментарий редакции

Расходы в пользу физлиц

 

Превышение фактически выплаченного пособия по временной нетрудоспособности над максимально установленным размером

Можно

Письмо от 24.05.07 № 20-12/049601

Поскольку доплата до фактического заработка идет в расходы (п. 15 ст. 255 НК РФ), то с нее нужно будет платить ЕСН и пенсионные взносы (письмо Минфина России от 17.04.07 № 03-03-06/1/242)

Компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск

Можно

Письмо от 15.03.07 № 20-12/023165

Оплата самого такого отпуска не увеличивает расходы компании (п. 24 ст. 270 НК РФ). Однако денежные компенсации за неиспользованный отпуск относятся к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не уточняет, к какому виду отпуска относится эта норма - к очередному или дополнительному. Поэтому налоговики великодушно дали добро

Стоимость аренды квартир для работников, а также стоимость услуг агентства недвижимости по подбору жилого помещения (п. 29 ст. 270 НК РФ)

Нельзя

Письмо от 18.01.07 № 21-11/003922@.б

Запрещая учитывать в расходах арендную плату, налоговики ссылаются на пункт 29 статьи 270 НК РФ. Однако если обязанность компании оплатить работнику жилье прописана в трудовом договоре, эта норма не действует. Поэтому стоимость аренды учитывается в расходах на оплату труда (постановление Федерального арбитражного суда Северо-западного округа от 02.11.07 № А56-47663/2006). К сожалению, в Московском округе подобных решений пока нет

Премии работникам за выполнение определенных производственных показателей (п. 2 ст. 255 НК РФ)

Можно

Письмо от 14.05.07 № 20-12/013749б

Чтобы без проблем учесть такие выплаты, они, как подчеркивают налоговики, должны быть предусмотрены в трудовых или коллективных договорах (см. также «УНП» № 46, 2007, стр. 6 – 7 «Как выдать годовые премии с налоговой выгодой для компании»)

Компенсация работнику, который использует личный автомобиль в служебных поездках

Можно

Письмо от 22.02.07 № 20-12/016776

Сумма такой компенсации, которую можно учесть, невелика от 1200 до 1500 руб. в месяц. Нельзя дополнительно списать расходы на износ, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и ремонт. Все эти затраты, по мнению налоговиков, уже учтены в компенсационной норме. При этом за время отсутствия работника на рабочем месте компенсация не выплачивается.

Выгоднее заключить с работником договор аренды. Ведь размер списания арендной платы в расходах не нормирован. И договором можно предусмотреть дополнительные компенсации (например, расходы на бензин и ремонт)

Поощрение работников в виде оплаты туристических путевок, членства в клубе, подарочные сертификаты на отдых и в салон красоты, оплаты учебы детей в дошкольных учреждениях и школах (п. 21, 29 ст. 270 НК РФ)

Нельзя

Письмо от 22.02.07 № 20-12/016779

По мнению налоговиков, нельзя списать такие расходы в налоговом учете, даже если подобный социальный пакет предусмотрен трудовым договором

Расходы на страхование

 

 

 

Взносы по страхованию гражданской ответственности автотранспортных средств, если:

Письмо от 14.02.07 № 20-12/013753

Лучше в договоре разделить страхование транспорта и гражданской ответственности. Тогда первую группу расходов можно будет безопасно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ)

– оно является обязательным (п. 2 ст. 263 НК РФ);

Можно

– страхование ответственности – добровольное;

Нельзя

– добровольное страхование ответственности и транспорта отражены в договоре одной суммой

Нельзя

Страховые взносы по добровольному страхованию имущества (п. 3 ст. 263 НК РФ), если оно используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Можно

Письмо от 19.04.07 № 20-12/036014@

(б)

Налоговики также говорят о том, что списывать такие расходы надо равномерно в течение действия договора страхования

Другие расходы

 

 

 

Сумма безнадежных долгов, включая НДС

Можно

Письмо от 05.06.07 № 20-12/052920

Вся сумма учитывается во внереализационных расходах на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ

Стоимость товаров, которые в соответствии с договором возвратил покупатель в связи с истечением срока их годности

Нельзя

Письмо от 26.06.07 № 20-12/060196

Чиновники приравнивают такой возврат к покупке товаров по завышенной стоимости. А это не соответствует критериям экономической обоснованности (ст. 252 НК РФ)

Премии (вознаграждения), которые поставщик уплатил покупателю за рекламную выкладку товаров (мерчендайзинговые услуги)

Нельзя

Письмо от 23.05.07 № 19-11/047634

В суде есть шанс такие расходы отстоять. Для этого надо доказать их экономическую целесообразность: чем быстрей покупатель продаст товар продавца, тем скорее ему понадобиться новая партия. А значит, поставщику выгодно, чтобы магазин рекламировал закупленные у него товары (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.12.06 № КА-А40/11515-06)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 50%
  • Код 01 50%
  • Код 14 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль