На что рискованно тратить взятые в кредит средства

272
Проверяя обоснованность расходов на выплату процентов по кредитам, налоговики в первую очередь интересуются целями, на которые потрачены привлеченные средства. Если инспекторы решат, что деньги пошли не на получение дохода, велика вероятность, что все расходы на проценты снимут. Но у компаний есть, что возразить проверяющим.

На погашение других кредитов и процентов по ним

Если компания привлекает средства, чтобы погасить предыдущие кредиты, то отстоять правомерность списания процентов, возможно, получится без суда. Дело в том, что Минфин России не против признания расходов на проценты в такой ситуации (письмо от 22.01.07 № 03-03-06/1/19).

В то же время инспекторы на местах могут занять другую позицию, поскольку это письмо финансового министерства - ответ на частный запрос и налоговики его могут просто проигнорировать. Практика показывает, что налоговики признают проценты по кредитам только в той сумме, которые направлены на пополнение оборотных средств. А проценты по кредиту, потраченному на погашение других долговых обязательств, проверяющие считают сверхлимитными, которые нельзя учитывать (ст. 269, п. 8 ст. 270 НК РФ).

Однако суды не соглашаются с такой логикой, отмечая, что Налоговый кодекс не связывает возможность признания расходов в сумме процентов с целью получения кредита (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 20.03.07 № А56-1825/2006, от 20.12.04 № А56-31440/04, Московского округа от 14.06.05 № КА-А40/5016-05).

На выдачу беспроцентных займов

На первый взгляд кажется, что нет никакого экономического смысла в том, чтобы брать возмездные кредиты и тратить их на выдачу беспроцентных займов третьим лицам. И кстати, некоторые суды именно поэтому соглашаются с инспекторами (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.07 № А56-60519/2005).

Однако и в этой ситуации у компаний есть возможность защитить правомерность учета процентов во внереализационных расходах. Для этого необходимо доказать выгоду, которую компания планировала получить от выдачи беспроцентного займа. Таким доказательством, к примеру, может служить письменная договоренность сторон о том, что за предоставление безвозмездного займа заимодавец получит существенные скидки по последующим поставкам товара. Или тот факт, что заимодавец является учредителем заемщика, дает ему безвозмездные займы для развития и планирует получить дивиденды от его деятельности.

Заметим, что в рассматриваемой ситуации суды часто становятся на сторону налогоплательщика исключительно на том основании, что при наличии собственных средств компании невозможно сделать вывод о том, из каких денег она предоставила заем. В частности, такие выводы следуют из постановлений федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 20.03.07 № А56-1825/2006, Уральского округа от 22.05.07 № Ф09-3656/07-С2, Поволжского округа от 24.04.07 № А65-16414/2005.

На налоговые платежи

Инспекторы против признания процентов по кредитам, которые компания берет, чтобы рассчитываться с бюджетом.

Однако у судов совсем другое мнение. Они считают, что погашение налогового долга за счет заемных средств непосредственно связано с деятельностью компании, направленной на получение дохода. Ведь если налогоплательщик вовремя не перечислит налоговые платежи, то ему начислят пени и штрафы, могут арестовать имущество, приостановить операции по счетам. А занимая деньги, чтобы вовремя заплатить налоги, компания тем самым стремится предотвратить названные возможные убытки. Кроме того, судьи отмечают, что Налоговый кодекс вовсе не запрещает платить налоги за счет привлеченных денег, а то, что компания берет кредиты, чтобы в срок рассчитаться с бюджетом, только лишний раз доказывает ее добросовестность. К подобным выводам, в частности, пришли федеральные арбитражные суды Северо-Западного округа (постановление от 16.05.07 № А44-2421/2006-9) и Поволжского округа (постановление от 23.01.07 № А55-3823/2006-10).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль