Однозначно «правильной» даты перечисления НДФЛ с отпускных нет

544
«...Налоговики обвинили нас в несвоевременном перечислении НДФЛ. Дело в том, что НДФЛ с отпускных мы перечисляем в бюджет одновременно с налогом, исчисленным с зарплаты работника за тот месяц, в котором были начислены отпускные. То есть фактически в день перечисления зарплаты на банковские карточки сотрудников. Однако налоговики заявили, что НДФЛ нужно платить в бюджет не позднее дня выплаты самих отпускных. Теперь нам грозят пени - сумма существенная, поскольку в нашей компании работает более 200 человек. Правы ли налоговики?..» из письма главного бухгалтера Ларисы Жерновой, г. Чебоксары

Лариса, по поводу того, какая дата перечисления налога с отпускных правильная, нет единого мнения. Налоговый кодекс эту дату прямо не устанавливает. Однозначно законодательство определяет лишь дату оплаты отпуска - она должна быть произведена не позднее чем за три дня до его начала (стр. 136 Трудового кодекса).

ФНС России: налог нужно перечислять не позднее последнего дня месяца, в котором был предоставлен отпуск

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что пени за просрочку с перечислением НДФЛ могут начисляться только начиная с первого дня, следующего за месяцем, за который начислены отпускные:

- Отпускные относятся к доходам в виде оплаты труда. Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход. Однако налоговый агент может удержать налог только при его непосредственной выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку отпускные выплачиваются за три дня до самого отпуска, оба эти условия выполняются только на последний день месяца. Вот тогда и надо перечислить налог в бюджет. К примеру, если работник был в отпуске с 12 по 25 ноября 2007 года, то НДФЛ с отпускных нужно перечислить не позднее 30 ноября.

Подчеркну, что вместе с НДФЛ с заработной платы за соответствующий месяц налог с отпускных перечислять нельзя. Ведь зарплата, как правило, выплачивается не в последний день месяца, а в первых числах следующего месяца.

Однозначно «правильной» даты перечисления НДФЛ с отпускных нетМногие налоговики считают, что налог надо уплатить не позднее дня перечисления отпускныхОднозначно «правильной» даты перечисления НДФЛ с отпускных нет

Минфин России: налог надо перечислить в день перевода отпускных на карточку

Александра Лапина, заместитель начальника отдела налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей:

- В соответствии с положениями статей 106 и 107 Трудового кодекса отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Поэтому дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса - как день выплаты такого дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках). Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 01.11.04 № 03-05- 01-04/68.

Независимые эксперты: отпускные - это оплата труда, но по дате перечисления НДФЛ

мнения разделились

Татьяна Ольховатская, директор ЗАО «ФИН-АУДИТ» (г. Челябинск), считает, что организация имеет право перечислить налог одновременно с НДФЛ от зарплаты за месяц, в котором был предоставлен отпуск:

- Оплата отпуска фактически является оплатой труда, которая выдана авансом, поэтому и налог нужно перечислять так же, как и по авансу, - в день выплаты заработной платы за соответствующий месяц.

Мария Антонова, руководитель отдела налогового планирования и методологии Консалтинговой группы «АСВЕДИ», также считает отпускные оплатой труда. Однако относительно даты перечисления НДФЛ она настаивает, что, несмотря на то, что сотрудник получил денежные средства, момент признания дохода еще не настал:

- Датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за его труд. Поэтому налог нужно перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором начислены отпускные.

Наше мнение: есть дополнительные аргументы в пользу более удобной даты

Как видим, однозначно «правильной» даты перечисления НДФЛ с отпускных не существует. Многие налоговики на местах придерживаются именно точки зрения Минфина России и считают, что налог нужно перечислить не позднее дня перевода отпускных на банковскую карточку или дня получения денег в банке на их выплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому, если компания не желает спорить с налоговиками, безопаснее поступать именно так.

Понятно, что в компаниях с большой численностью сотрудников весьма трудоемко перечислять НДФЛ в день выплаты отпускных. Если во имя упрощения документооборота компания готова рискнуть, то на случай проверки помимо приведенных аргументов можно привести еще такой. Федеральный арбитражный суд Центрального округа пришел к выводу, что средний заработок, сохраняемый за работником на период нахождения в отпуске, является частью оплаты труда работника, а не самостоятельным видом его дохода (постановление от 15.12.06 № А23-1664/06А-14-123). Между тем именно на утверждении, что отпускные не связаны с оплатой труда, основано требование чиновников перечислять НДФЛ в бюджет в день выплаты.

Материал подготовил

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль