Что делать с резервом, если премии выдают в следующем году

587
Для более равномерного распределения расходов на выплату ежегодного вознаграждения Налоговый кодекс позволяет создать резерв (ст. 324.1 НК РФ*). Однако порядок налогового учета недоиспользованного резерва установлен в Налоговом кодексе только на тот случай, когда премию выдают до 1 января следующего года (п. 7 ст. 250 НК РФ). Между тем обычно по итогам года премируют в начале следующего. Можно ли перенести недоиспользованную сумму резерва на следующий год?

С одной стороны, в абзаце 2 пункта 3 статьи 324.1 Налогового кодекса прямо сказано, что недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва должны быть обязательно восстановлены. С другой стороны, в пункте 5 этой же статьи говорится о том, что восстанавливать резерв нужно только в том случае, если он не переносится на следующий год.

«УНП» обратилась в ФНС России, где нам сообщили: восстанавливать резерв в конце года нужно только в той части, которая не переносится на следующий год. Поэтому, если компания планирует в 2008 году направить соответствующую сумму резерва на выплату премий по итогам работы за 2007 год, ее можно не восстанавливать и не включать в облагаемые доходы.

Для того чтобы перенести сумму резерва на 2008 год, необходимо провести его инвентаризацию. То есть уточнить численность работников на конец 2007 года, которые могут претендовать на премию, а также оценить ориентировочную сумму вознаграждений. Эти данные оформляются актом произвольной формы и утверждаются инвентаризационной комиссией. Такой документ будет основанием не восстанавливать сумму резерва.

НА ЦИФРАХ

Сумма резерва на выплату вознаграждения по итогам года, не использованного на конец года, составила 520 000 руб. Вознаграждение изначально было предназначено для 74 сотрудников: 30 из них должны получить по 10 000 руб. и 44 - по 5000 руб. Начисление и выплата премии перенесены на январь 2008 года.

На конец года уточнили, что численность работников, которым причитается премия, уменьшилась. Кроме того, двум работникам премию с 10 000 снизили до 7000 руб. В итоге в начале 2008 года премию в размере 10 000 руб. предполагается выплатить 25 сотрудникам, 7000 руб. - 2 работникам, 5000 руб. - 38 работникам. Таким образом, сумма резерва, которая переносится на следующий год, составила 454 000 руб. (25 чел. 5 10 000 руб. + 2 чел. 5 5 7000 руб. + 38 чел. 5 5000 руб.).

Следовательно, компания должна восстановить часть резерва в сумме 66 000 руб. (520 000 - - 454 000) и включить ее во внереализационные доходы 2007 года.

В заключение отметим, что поскольку в НК РФ есть неясности по поводу переноса сумм неиспользованного резерва, то безопаснее начислять премии не позднее 31 декабря. А фактически выплатить ее можно и в начале следующего года.

* Статья 324.1 НК РФ посвящена резерву на оплату отпусков, но эти же правила распространяются и на резервы на выплату вознаграждений (п. 6 ст. 324.1 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 69.23%
  • Да 15.38%
  • Нет 15.38%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль