Принципиальные даты годового премирования, которые повлияют на налоги

288
Чтобы не было недоимок и пеней, компании важно правильно определить период, в котором она должна списать суммы годовых денежных бонусов в расходы, начислить ЕСН и удержать НДФЛ. Прямых указаний, касающихся налогообложения именно годовых премий, в Налоговом кодексе нет.

По налогу на прибыль. Премия по итогам работы за год включается в расходы единовременно на дату начисления (конечно, при условии, что компания не применяет кассовый метод). И, несмотря на то, что сумма вознаграждения рассчитывается по результатам работы за весь год, распределять ее по отчетным периодам не нужно. Такой вывод можно сделать на основании пункта 4 статьи 272 НК РФ, согласно которому расходы на оплату труда (коими являются премиальные) признаются в месяце начисления исходя из рассчитанной суммы. При этом совершенно не важно, когда именно годовая премия была фактически вручена сотруднику. Минфин России с такой позицией солидарен (письма от 13.07.07 № 03-03-06/2/126, от 05.04.05 № 03-03-01-04/1/165).

Следовательно, если премии по итогам работы за 2007 год компания начислит в следующем году, то их сумму нужно будет включить в расходы 2008 года.

По ЕСН. В налоговую базу по ЕСН годовые премиальные включаются в аналогичном порядке - на дату их начисления (ст. 242 Налогового кодекса).

По НДФЛ. С налогом на доходы физических лиц ситуация более путаная.

Совсем недавно Минфин выразил мнение, из которого следует, что с премии за производственные результаты нужно удержать НДФЛ не в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), а в день ее фактической выплаты сотруднику (письмо Минфина России от 12.11.07 № 03-04-06-01/383).

Если экстраполировать эту позицию на годовые премии, получается следующая картина. С одной стороны, это выгодно: выплачивая премию за 2007 год, допустим, в феврале будущего года, компании не придется корректировать налоговую базу по НДФЛ 2007 года.

Но, с другой стороны, такой порядок может увеличить документооборот компании. Если денежное поощрение будет выдано работникам не вместе с зарплатой, тогда НДФЛ придется перечислять в бюджет отдельной платежкой. Этого неудобства можно избежать, если удерживать НДФЛ с премии позднее - по истечении месяца, в котором она была выдана сотруднику, то есть вместе с налогом от зарплаты. Именно такой порядок специалисты ФНС признают правильным*. Но чтобы не возникло лишних споров с проверяющими, лучше все же выяснить у своей инспекции ее позицию по этому вопросу.

* См. «УНП» № 45, 2007 НДФЛ с премии сотруднику нужно удержать в день ее выплаты»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль