Новая формула для налога с дивидендов сумму не изменит

464
В 2008 году российским компаниям, которые выплачивают дивиденды, надо будет рассчитывать налог с дивидендов с учетом поправок в статью 275 Налогового кодекса (Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ). Изменения предлагают новую формулу расчета налога. Но, как выяснила «УНП», на сумму дивидендов нововведения в основном не повлияют.

Сразу скажем, что формула расчета налога с дивидендов, причитающихся иностранным учредителям (то есть иностранным организациям и физлицам - нерезидентам), не изменится. Правда, с нового года ставка налога с дивидендов для физлиц - нерезидентов снизится с 30 до 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть станет равна ставке, которая используется для дивидендов, получаемых иностранными организациями (п. 3 ст. 284 НК РФ).

КСТАТИ. Закон № 76-ФЗ также ввел льготную нулевую ставку налога. Но применить ее смогут немногие российские компании. Доля получателя дивидендов в уставном капитале организации должна быть не менее 50 процентов, стоимость ее приобретения - превышать 500 млн рублей, владеть долей надо не менее 365 дней (п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, которая вступит в силу 1 января 2008 года).

Как сейчас и как будет в новом году

Новую формулу НК РФ предлагает тем компаниям, которые выплачивают дивиденды российским учредителям (то есть российским организациям и физическим лицам - резидентам).

Сейчас в статье 275 НК РФ вообще нет собственно формулы - порядок расчета описан словами и включает в себя два этапа. На первом рассчитывают общую сумму налога с дивидендов. Если все-таки представить его в виде формулы, получится:

общая сумма налога = ставка налога 5 (распределяемые дивиденды - дивиденды иностранных учредителей - дивиденды, полученные компанией).

Далее полученная сумма налога распределяется между учредителями таким образом:

налог с дивидендов конкретного учредителя = общая сумма налога x доля конкретного учредителя в общей сумме дивидендов российских учредителей.

С 2008 года в статье 275 Налогового кодекса появится конкретная формула, которая выглядит так:

налог с дивидендов конкретного учредителя = доля учредителя в общей сумме дивидендов x ставка налога x (распределяемые дивиденды - полученные организацией дивиденды).

Полученные дивиденды не вычитают из распределяемой прибыли, если они облагались по ставке 0 процентов. Так же, как и сейчас: если сумма налога составит отрицательную величину, то платить в бюджет ничего не надо.

Как видим, новая редакция НК РФ предлагает делать расчет в один этап, не распределять общую сумму налога, а сразу считать налог с дивидендов конкретного учредителя. К тому же из распределяемой доли не вычитаются дивиденды иностранных учредителей.

Когда изменение повлияет на сумму налога с дивидендов

Если проверить новый алгоритм на цифрах, оказывается, что по сравнению с прежним порядком итоговая сумма изменится, только если компания одновременно выплачивает дивиденды российским и иностранным учредителям и при этом сама получает дивиденды.

НА ЦИФРАХ. Российская компания по итогам 2007 года должна распределить дивиденды в сумме 10 000 000 руб., при этом сумма полученных организацией дивидендов составила 2 500 000 руб. (за минусом налога по ставке 9%). Доля иностранной компании в общих дивидендах составляет 0,6, то есть ей полагаются дивиденды в сумме 6 000 000 руб., российской организации - 0,3, или 3 000 000 руб., физического лица - резидента - 0,1, или 1 000 000 руб.

Налог с дивидендов иностранного учредителя составит 900 000 руб. (6 000 000 руб. х 15%). Теперь рассчитаем налог с дивидендов российских учредителей.

До 2008 года: общий налог с дивидендов составит 135 000 руб. ((10 000 000 руб. - 6 000 000 руб. - - 2 500 000 руб.) 5 9%). Доля российской компании в общей сумме дивидентов именно российских учредителей составит 0,75 (3 000 000 руб./ (3 000 000 руб. + 1 000 000 руб.)), а доля физлица - 0,25. Налог с дивидендов российской организации будет равен 101 250 руб. (135 000 руб. х 0,75). А налог с дивидендов физического лица - резидента - 33 750 руб. (135 000 руб. х 0,25).

С 2008 года: налог с дивидендов российской организации будет равен 202 500 руб. (0,3 х 9% х (10 000 000 руб. - 2 500 000 руб.)). А налог с дивидендов физического лица - резидента - 67 500 руб. (0,1 х 9% х (10 000 000 руб. - - 2 500 000 руб.)). Для сравнения исчислим сумму общего налога, она будет равна 270 000 руб. (202 500 + 67 500). В нашем примере сумма налога увеличилась ровно в два раза, чем при порядке расчета, действующего сейчас.

Когда сумма налога не изменится

Во всех остальных случаях изменение порядка расчета налога не повлияет на его сумму.

НА ЦИФРАХ. Воспользуемся рассмотренным примером с одним лишь отличием - сама компания не получала дивиденды. В этом случае налог с дивидендов российских учредителей будет рассчитан так.

До 2008 года: общий налог с дивидендов составит 360 000 руб. ((10 000 000 руб. - 6 000 000 руб.) x 9%). Налог с дивидендов российской организации будет равен 270 000 руб. (360 000 руб. x 0,75). А налог с дивидендов физического лица - резидента - 90 000 руб. (360 000 руб. x 0,25).

С 2008 года: налог с дивидендов российской организации будет равен 270 000 руб. (0,3 x 9% x 10 000 000 руб.). А налог с дивидендов физического лица - резидента - 90 000 руб. (0,1 5 9% x 10 000 000 руб.).

Как видим, суммы налога в обоих случаях одинаковы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль