О чем спорят коллеги.Экономить ли на налоге с дивидендов

354
На форуме сайта www.klerk.ru горячо обсуждался вопрос, можно ли заменить выплату дивидендов безвозмездной передачей имущества компании-учредителю с долей участия в организации более 50 процентов.

Яблоко раздора: безвозмездная передача имущества взамен дивидендов.

Почему это важно: можно сэкономить на налоге на прибыль, но с риском претензий при проверке.

ВЕРСИЯ № 1

НЕЛЬЗЯ, ПОТОМУ ЧТО ДАРЕНИЕ МЕЖДУ КОМПАНИЯМИ ЗАПРЕЩЕНО

Мнения специалистов, участвовавших в обсуждении, разделились поровну. Первая половина считает безвозмездную передачу чистой прибыли своему учредителю прямым уходом от налогов.

Подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ вроде бы допускает такую безвозмездную передачу, более того - освобождает подобный доход от налога на прибыль. Однако безвозмездную передачу денег или другого имущества учредителю нельзя квалифицировать как вклад в имущество, то есть налицо дарение. А оно между коммерческими организациями запрещено, за исключением подарков стоимостью до 5 МРОТ (ст. 575 ГК РФ). Поэтому применять статью 251 в данном случае нельзя.

При этом, если дело дойдет до суда, не исключено, что суд посчитает такую сделку совершенной исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды и займет сторону налоговиков. При проверке компания-получатель должна быть готова к тому, что инспектор посчитает полученные средства скрытыми дивидендами и начислит налог по ставке 9 процентов (письмо Минфина России от 12.01.07 № 03-03-04/1/865).

ВЕРСИЯ № 2

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС ДОПУСКАЕТ ТАКУЮ ОПЕРАЦИЮ, ЗНАЧИТ, ОНА ПРАВОМЕРНА

Другая половина участников спора, ссылаясь на разъяснения того же Минфина (письмо от 20.07.07 № 03-03-06/1/513), не видит в такой операции ничего незаконного. В бухучете она отражается так:

ДЕБЕТ 91-2

КРЕДИТ 76

- отражена сумма, перечисляемая учредителю;

ДЕБЕТ 76

КРЕДИТ 51

- перечислен платеж.

Да, есть противоречие между налоговым и гражданским законодательством. Но подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса в вопросах налогообложения должен иметь приоритет над нормами гражданского законодательства (ст. 11 НК РФ). В споре же с инспектором всегда можно сослаться на пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса, который призывает трактовать все противоречия законодательства в пользу налогоплательщиков.

Сторонники этой позиции также считают, что такую передачу нельзя однозначно считать дарением. Ведь при безвозмездной передаче имущества в отношениях между головной и дочерней компаниями отсутствует такой существенный признак договора дарения, как свобода передать дар. Как правило, дочерняя компания лишена возможности отказаться от обязанности перечислить средства своему учредителю, поскольку ее волю определяет материнская компания.

НАШЕ МНЕНИЕ

ЭТА ОПЕРАЦИЯ ДОПУСТИМА ДО МОМЕНТА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Мы считаем, что степень безопасности этого способа экономии напрямую зависит от размера полученных таким образом доходов, способа оформления и систематичности таких выплат.

Главное, чтобы безвозмездная передача была оформлена не так, как распределение чистой прибыли. Если предварительно спланировать возможный размер прибыли за год, то чистой прибыли, которая должна распределяться между учредителями, в бухучете не образуется. А значит, не будет и оснований для принятия решения о выплате дивидендов и удержания с них налога.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль