Налог на добавленную стоимость.

333
При отсутствии счетов-фактур вычет по «переходному» НДС невозможен. Зачет возможен, только если есть решение о возмещении. Обмен платежками сохранит вычет при взаимозачете. Исправленный счет-фактура потребует уточнить декларацию. Передача неотделимых улучшений считается реализацией.

При отсутствии счетов-фактур вычет по «переходному» НДС невозможен

- Наша компания до 2006 года определяла налоговую базу по оплате. В первом квартале 2008 года для нас должен закончиться переходный период, и мы сможем принять к вычету НДС по товарам, которые приобрели и приняли на учет до 1 января 2006 года, но до сих пор не оплатили. Вправе ли мы принять к вычету налог по покупкам, по которым у нас нет счетов-фактур?

- Нет, при отсутствии счетов-фактур вычет по налогу вы заявить не вправе. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для вычета. Основание - пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса.

- Но ведь Федеральный закон от 22.07.05 № 119-ФЗ таких требований не содержит.

- Это не так. По состоянию на 1 января 2006 года вы должны были провести инвентаризацию неоплаченной кредиторской задолженности, включая НДС, который подлежал вычету на основании главы 21 Налогового кодекса. А он возможен только при наличии счетов-фактур. Это требование было закреплено в статье 2 закона № 119-ФЗ, а также в письме ФНС России от 27.01.06 № ММ-6-03/85@. А значит, задолженность по товарам, по которым у вас отсутствовали счета-фактуры, вы в составе такой кредиторской задолженности учесть не могли.

Зачет возможен, только если есть решение о возмещении

- В декларации по НДС за октябрь мы заявили налог к возмещению. За ноябрь у нас налог к уплате. Можем ли мы в этом случае не платить налог за ноябрь?

- Ваша налоговая инспекция уже вынесла решение о возмещении налога?

- Нет, такого решения мы пока не получили. Мы направили в инспекцию письмо с просьбой зачесть налог к возмещению в счет текущих платежей по налогу.

- Тогда обязанность заплатить налог по декларации за ноябрь у вас может возникнуть раньше, чем налоговая инспекция подтвердит ваше право на возмещение налога, заявленное в декларации за октябрь. Напомню, что решение о зачете инспекция может принять только одновременно с вынесением решения о полном или частичном возмещении налога. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 176 Налогового кодекса. Поэтому зачет может быть произведен только после подтверждения инспекцией правомерности заявленных к возмещению сумм налога.

Обмен платежками сохранит вычет при взаимозачете

- Мы приобрели в июле партию товаров и сразу же поставили по ним налог к вычету. В октябре провели с поставщиком взаимозачет и тогда же перечислили друг другу суммы НДС деньгами. Должны ли мы восстановить налог, принятый к вычету в июле?

- Нет, не должны. Если при взаимозачете покупатель в периоде проведения взаимозачета перечислил поставщику сумму предъявленного налога, корректировать обязательства по НДС не нужно. Аналогичную позицию по этому вопросу специалисты Минфина России высказывали в письмах от 24.05.07 № 03-07-11/139 и от 23.03.07 № 07-05-06/75.

- А если бы наша компания не перечислила продавцу налог на добавленную стоимость отдельным платежным поручением?

- Тогда вы должны были бы восстановить ранее принятый к вычету налог. Сделать это нужно было бы в том налоговом периоде, в котором был произведен взаимозачет.

- Допустим, наш контрагент в счет погашения задолженности за поставленные товары оказал нам услугу. Применим ли в данном случае пункт 4 статьи 168 кодекса?

- Да, налицо зачет взаимных требований. Поэтому, чтобы иметь возможность предъявить к вычету налог по оказанным вам услугам, вы должны перечислить контрагенту предъявленный вам налог живыми деньгами отдельным платежным поручнием.

Исправленный счет-фактура потребует уточнить декларацию

- При проверке инспектор выявил, что некоторые из представленных нами счетов-фактур содержали ошибки в КПП продавца. Можно ли заменить эти счета-фактуры?

- Да, ваш поставщик может внести в них исправления. Он должен будет заверить их подписью руководителя, печатью организации, а также указать дату внесения таких исправлений. Счета-фактуры, которые были составлены и выставлены с нарушением требований пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не могут служить основанием для предъявления налога к вычету. Поэтому до внесения в них необходимых исправлений они в книге покупок регистрироваться не должны.

- А если мы уже зарегистрировали такие счета-фактуры в книге покупок и приняли по ним вычет по налогу?

- В этом случае вы должны будете внести изменения в книгу покупок. Зарегистрировать в ней исправленные счета-фактуры и применить по ним вычеты можно только в том налоговом периоде, в котором вы получили исправленные счета-фактуры от поставщика. Вам также потребуется внести уточнения в ранее сданную декларацию. Основание - пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Если инспектор еще не успел ознакомиться со счетами-фактурами, чтобы не переносить право на вычет на более поздний период, лучше попросить поставщика заменить неправильные счета-фактуры. По мнению судей, замена дефектных счетов-фактур на верные документы законом не запрещена. Сделать это можно и в ходе проверки, однако в этом случае право на вычет в более раннем периоде скорее всего придется доказывать в суде. Подробнее об этом читайте в «УНП» № 45, 2007, стр. 12 «Инспекторам не понравилось, что счета-фактуры - без исправлений».

Передача неотделимых улучшений считается реализацией

- У нас закончился срок действия договора аренды. Сейчас мы передаем арендодателю неотделимые улучшения, которые произвели в помещении с его согласия, но за свой счет. Облагается ли такая передача НДС?

- Да, конечно. Основание - подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. Поэтому при передаче арендодателю неотделимых улучшений, которые вы произвели собственными силами или с привлечением подрядных организаций, вы должны будете предъявить арендодателю соответствующую сумму НДС.

- А можем ли мы принять к вычету налог со стоимости выполненных работ?

- Да, вы вправе предъявить к вычету налог по товарам, работам или услугам, которые использовали при проведении неотделимых улучшений.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Арбитражная практика по Московскому округу неутешительна. Но некоторые суды не согласны с таким подходом и считают, что передачу неотделимых улучшений нельзя признавать реализацией. Ведь, по сути, арендатор делает вложения в собственность арендодателя. Подробно об этом можно прочитать в «УНП» № 45, 2007, стр. 2 московской вкладки «Расходы на улучшение арендованного имущества. На чем настаивают налоговики».

*Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 66.67%
  • Да 33.33%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль