Какими важными делами не стоит заниматься в декабре

315
По уже сложившейся традиции этот год, как и все предыдущие, был насыщен поправками в Налоговый кодекс. Основная их масса вступит в силу только через месяц. Но именно сейчас, в декабре, финансовым службам компаний стоит уделить особое внимание некоторым, еще не вступившим в силу, изменениям. Главная тема номера о том, какие решения принять, чтобы существенно снизить расходы родной компании. Благо на это еще есть время

Большинство поправок в Налоговый кодекс, которые вступают в силу с 1 января, - в пользу компаний. Чтобы извлечь из них максимальную выгоду, стоит отложить некоторые операции, запланированные на декабрь, до нового года. Надо только соблюсти некоторые меры безопасности.

Получать аванс с контрагента

Если покупатель или заказчик по договору обязан перечислить аванс в последних числах декабря, главбуху продавца (подрядчика) есть смысл поговорить с коммерческой службой о переносе платежа на начало января.

Со следующего года все компании переходят на поквартальную уплату НДС (ст. 163 НК РФ). Поэтому если аванс будет перечислен в декабре, то НДС придется перечислить до 21 января. А вот если в январе, то компания сможет бесплатно пользоваться деньгами в сумме 15,25 (или 9) процента от аванса три месяца, до 21 апреля - в связи с тем, что все компании с нового года переходят на поквартальную уплату НДС. На налоговой нагрузке покупателя такая отсрочка никак не скажется.

Поставщикам и подрядчикам с точки зрения налоговой экономии также весьма выгоден перенос - хотя бы на бумаге - даты реализации товаров, работ или услуг. Подписав акт выполненных работ в январе, подрядчик сможет перенести срок уплаты налога на три месяца. Однако такая сдвижка не в интересах покупателей и заказчиков - им придется на три месяца отложить вычет.

Вводить в эксплуатацию недорогие основные средства

Мы уже писали, что новый лимит первоначальной стоимости основных средств, позволяющий списать расходы в налоговом учете единовременно (20 000 рублей вместо 10 000), распространяется только на то имущество, которое будет введено в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года. Это подтверждают в ФНС России*. Поэтому, если планируется крупная закупка такого имущества, ее лучше отложить до января. А если оно уже приобретено - отсрочить ввод в эксплуатацию. Отметим, что при вводе в эксплуатацию имущества дешевле 20 000 рублей оформляют не акт по форме № ОС-1, а требование-накладную по форме № М-11 (утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а).

Вводить в эксплуатацию автомобили и микроавтобусы

Благодаря поправкам дорогие автомобили можно будет самортизировать быстрее. Пороговое значение первоначальной стоимости, которая требует применять понижающий коэффициент 0,5, возросло в два раза: с 300 000 до 600 000 рублей для автомобилей и с 400 000 до 800 000 рублей - для микроавтобусов (п. 9 ст. 259 НК РФ). И здесь действует то же правило, что и в отношении недорогих основных средств: поправки распространяются на те автомобили, которые будут введены в эксплуатацию в следующем году.

Однако здесь есть одна тонкость, которую стоит учитывать, оттягивая дату ввода транспорта в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете действуют несколько иные правила включения имущества в состав основных средств, нежели в налоговом. Так, для целей налогообложения прибыли имущество становится основным средством только после того, как оно введено в эксплуатацию (п. 1 ст. 257 НК РФ). Между тем для бухучета дата ввода в эксплуатацию не имеет значения. Актив отражают на счете 01 «Основные средства», если он предназначен для использования в производственной деятельности компании (подп. «а» п. 4 ПБУ 6/01). Имущество принимают к бухучету в качестве основного средства, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от даты ввода его в эксплуатацию. По крайней мере именно такой позиции придерживается и Минфин России (письмо от 18.04.07 № 03-05-06-01/33).

Поэтому, если компания приобрела автомобиль и зарегистрировала его в ГИБДД в этом году, придется в этом же году заплатить налог на имущество. Кроме того, расходы на содержание автомобиля, в том числе на ГСМ, тоже можно будет списать в налоговом учете только с нового года. Но выгода от ускорения амортизации, конечно, все эти издержки перекроет.

Вносить имущество в качестве взноса в уставный капитал

Принятый к вычету НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, не увеличивает налогооблагаемую прибыль у принимающей компании - такое дополнение в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса начнет действовать с начала следующего года.

Надо сказать, что и сейчас, когда поправка формально не действует, многие специалисты считают, что компания не обязана увеличивать налогооблагаемый доход на принятый к вычету при названной операции НДС. Однако налоговики уверенно противятся: раз принимающая сторона не понесла фактических затрат на уплату НДС, то сумму налога, предъявленного к вычету, должна быть включена в облагаемый доход.

С 1 января в Налоговом кодексе появится норма, которая подобные требования инспекторов полностью опровергнет. Тем не менее в ФНС считают, что законодатель намеренно не придал этой оговорке обратную силу. «В целом по стране речь идет о достаточно больших суммах, именно поэтому, по всей видимости, было принято решение о том, что никакие перерасчеты по прошлым налоговым периодам производить не нужно», - так прокомментировал Константин Новоселов изменения в статье 251 Налогового кодекса на VII налоговой конференции, организованной «УНП».

Поэтому, чтобы гарантированно и безопасно избежать увеличения налогооблагаемой базы, лучше отложить внесение имущества в уставный капитал до января.

* -См. «УНП» № 44, 2007 «Для каких основных средств предназначены выгодные поправки в кодексе. Версия ФНС».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль