Инспекторам не понравилось, что счета-фактуры – без исправлений

299
«...В ноябре у нас прошла камеральная проверка декларации по НДС за июль 2007 года. Налоговики обнаружили в счетах-фактурах недочеты - неправильные адрес и ИНН нашей компании. Мы заменили все «бракованные» счета-фактуры на новые, которые выписали поставщики по нашей просьбе. Однако налоговики сказали, что такой способ исправления противоречит постановлению № 914, нужно было просто зачеркивать неправильные сведения в первоначальных счетах-фактурах. При этом инспекторы потребовали восстановить НДС в июле и в вычете отказали. Теперь нам грозят штрафы и пени! Правомерны ли такие требования?..» из письма главного бухгалтера Натальи Караваевой, г. Омск

Наталья, мы считаем, что вам не должны были отказывать в вычете НДС. Но, к сожалению, противоречивая судебная практика и молчание Налогового кодекса по этому вопросу дают налоговикам повод снимать вычеты по замененным счетам-фактурам.

ФНС России: вычет по замененным счетам-фактурам невозможен

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что по новым счетам-фактурам вычет невозможен:

- В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо указано, что счета-фактуры, выставленные с нарушением установленного порядка, не могут быть основанием для принятия НДС к вычету. Если компания устранила ошибки в первоначальном счете-фактуре, переоформив его на новый, то право на вычет она потеряла, поскольку подобный способ исправлений не предусмотрен законодательством РФ. Такой вывод подтверждают и арбитражные суды, к примеру Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 26.06.07 № А33-20194/06-Ф02-3687/07. Пункт 29 Правил* разрешает исправлять счета-фактуры только зачеркивая ошибки. Если бы компания поступила с дефектными счетами-фактурами именно так, то она бы сохранила право на вычет, хотя смогла бы применить его не в июле, а в ноябре. То есть в периоде исправления. Верность такого подхода тоже следует из судебных решений, например из постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.10.07 № А19-3757/07-Ф02-6949/07.

Независимые эксперты: восстанавливать НДС не нужно

Роман Митрофанов, налоговый консультант КГ «Аюдар», утверждает, что компания имеет полное право на вычет в июле 2007 года:

- Законодательство не запрещает принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, которые заменяют ненадлежаще оформленные: это уже неоднократно подтверждали суды, например федеральные арбитражные суды Волго-Вятского округа в постановлении от 24.09.07 № А17-419/2007-05-20, Уральского округа в постановлении от 05.07.07 № Ф09-5105/07-С2.

Юрий Кольцов, директор ООО «ЮВК-Аудит», солидарен с коллегой и добавляет:

- Если компания заменила счет-фактуру, то вычет можно применить в том периоде, когда выставлен первоначальный счет-фактура.

Наше мнение: решение зависит от практики конкретного региона

Многие компании заменяют счета-фактуры на новые, чтобы быстрее предъявить к вычету НДС в периоде, когда выставлен первоначальный документ. Ведь по исправленным счетам-фактурам налоговики разрешают вычет гораздо позже - в том периоде, на который приходится дата исправлений. Способ с заменой безопасен, когда инспекторы не знают, что компания им воспользовалась. Но если при проверке они успели ознакомиться с неправильными счетами-фактурами, которые впоследствии заменены на верные, то скорее всего налогоплательщику придется отстаивать вычеты в суде.

Поэтому, прежде чем решить менять счета-фактуры или исправлять их, лучше сначала проанализировать практику региона.

В основной своей массе суды приходят к выводу, что замена дефектных счетов-фактур на верные не запрещена налоговым законодательством. Поэтому НДС по ним можно принять к вычету (постановления федеральных арбитражных судов Центрального округа от 09.10.07 №А48-5633/06-18, Уральского округа от 04.09.07 № Ф09-7065/ 07-С2, Московского округа от 08.08.07 № КА-А40/7861-07-П). Мы с этим полностью согласны. Но, как заметил Сергей Тараканов, есть и отдельные судебные акты в пользу налоговиков. В частности, в Восточно-Сибирском округе.

Кроме того, рекомендуем предварительно выяснить мнение своих налоговиков. Например, в одной из столичных инспекций занимают не столь категоричную позицию, как в ФНС. В этой налоговой нас заверили, что компания вправе получить вычет по замененным счетам-фактурам, если успеет представить их до вынесения решения по результатам проверки. И даже сослались на пример из судебной практики другого округа - постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.09.07 № Ф08-6296/2007-2312А.

* -Правила ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль