Когда можно без неприятных последствий пренебречь уточненной декларацией

670
Решение вопроса подавать или не подавать «уточненку» зависит, собственно, не от факта ошибки, а от тех последствий, к которым она привела. Главное - занижен или нет налог, который причитается бюджету. Более того, иногда можно обойтись без уточненной декларации, даже недоплатив положенное.

Ошибка привела к занижению суммы налога

По общему правилу, если в результате ошибки в декларации компания оказалась в долгу перед государством, «уточненку» представить необходимо (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Однако в некоторых случаях формальное требование подать «уточненку» можно проигнорировать, даже если есть недоплата. В первую очередь речь идет о налогах, которые исчисляются нарастающим итогом в течение года, налоге на прибыль, едином социальном налоге, налоге на имущество. По таким налогам можно исправить ошибку, скорректировав величину налога в годовой декларации.

Предположим, сейчас главбух обнаружил ошибку в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев текущего года. Компания занизила сумму аванса, который нужно было заплатить до 29 октября, а в результате - и ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть перечислены в четвертом квартале текущего и первом квартале следующего года.

Даже если налоговая инспекция сама обнаружит эту ошибку, штрафы компании не грозят. Ответственность по статье 122 Налогового кодекса не применяется к случаям несвоевременного перечисления авансовых платежей (п. 16 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.03.03 № 71).

Поэтому, если компания скорректирует величину налоговой базы лишь по итогам года, единственным негативным последствием будут пени. Но если в карточке расчетов с бюджетом по соответствующему налогу числится переплата, то и пеней не будет.

НАПОМНИМ.

Представление уточненной декларации освободит компанию от штрафа за недоплату налога (п. 4 ст. 81 НК РФ). Но только при выполнении двух условий. Во-первых, до подачи декларации компания должна заплатить налог и пени. Во-вторых, декларация должна быть подана до того, как ошибку обнаружила налоговая инспекция.

Отметим, что при уточнении налогов, база по которым рассчитывается нарастающим итогом, существует еще одна особенность. Если уточнить отчетность за первый квартал, то скорректировать придется декларации за все последующие отчетные периоды и по итогам года*.

КСТАТИ.

Формы налоговых деклараций время от времени меняются. Но даже если на момент обнаружения ошибки форма, по которой была составлена первоначальная декларация, уже не действует, «уточненку» все равно нужно подавать на старом бланке. Теперь это прямо указано в пункте 5 статьи 81 НК РФ.

Компания завысила налоговую базу

Если в результате допущенной ошибки компания, наоборот, переплатила налог, то уточнение декларации будет ее правом, а не обязанностью (п. 1 ст. 81 НК РФ). Правда, отказавшись от своего права на подачу «уточненки», компания, по сути, соглашается с тем, что сумма переплаченного налога не будет ей возвращена. Иначе говоря, неучтенные расходы и не предъявленный к вычету НДС нельзя будет признать (заявить) в последующих налоговых периодах.

Другой немаловажный момент, на который стоит обратить внимание, касается самой формулировки пункта 1 статьи 81 НК РФ. В этом пункте речь идет об «ошибках, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате». Под эту формулировку подпадают не только случаи, когда компания завысила исчисленную сумму налоговой базы. Подавать «уточненку» также не обязательно, если в декларации по налогу на прибыль отражен убыток и ошибка допущена в его сумме. Даже если сумма убытка завышена, то компания вправе не уточнять декларацию за отчетный период. Убыток, искаженный по итогам года, придется скорректировать. Ведь в следующих налоговых периодах компания вправе учесть сумму этого убытка, а значит, его величина должна быть правильной.

КСТАТИ.

Если компания завысила сумму НДС к возмещению, то подавать «уточненку» смысла нет. Эта декларация все равно подпадает под камеральную проверку, и, если инспекторы заметят ошибку, они просто откажут в возмещении на сумму разницы. Если же подать «уточненку», то это может привести к затягиванию возмещения налога: в некоторых инспекциях, получив уточненную декларацию, по первоначальной выносят полностью отказное решение и начинают заново «камералить» вторую.

Итоговая сумма налога в декларации вообще не «пострадала»

Третья - самая распространенная - группа ошибок вообще не влечет за собой искажение налоговой базы. Имеются в виду огрехи, связанные с неправильным заполнением отдельных строк налоговой декларации. Например, компания отразила определенный расход не в той строке декларации или не указала в разделе 9 декларации по НДС операции, не подлежащие налогообложению. В подобных ситуациях компания лишь вправе, но не обязана уточнять такую отчетность. Если бухгалтеру важно, чтобы налоговая инспекция имела полную информацию об отчетности компании, декларацию можно уточнить.

Но, конечно, следует уточнить декларацию в тех случаях, когда неправильно указанные сведения не позволят налоговой инспекции идентифицировать налогоплательщика или налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация**.

* -См. «УНП» № 33, 2007 «Камеральные доначисления по прибыли влияют на отчетность».

** -См. «УНП» № 43, 2007 «Мы ошиблись в одной цифре, а налоговики решили, что декларация не сдана...»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль