Для каких основных средств предназначены выгодные поправки в кодексе. Версия ФНС

323
Чуть больше месяца осталось до того, как в налоговом учете, так же как и сейчас в бухгалтерском, единовременно можно будет включать в расходы имущество не дороже 20 000 рублей. Также с 1 января 2008 года в два раза увеличится нижняя граница первоначальной стоимости легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, амортизация по которым начисляется с учетом понижающего коэффициента. Константин Новоселов рассказал участникам конференции, на какие основные средства, по мнению налоговиков, распространяются эти позитивные поправки*.

Принципиальная дата - когда начали эксплуатировать

Дата приобретения основного средства, дата ввода объекта в эксплуатацию и дата начала начисления амортизации по объекту не совпадают. Допустим, компания приобрела компьютер, который стоит 17 000 рублей, в этом году, а использовать начала в следующем. Можно единовременно отнести на расходы его стоимость или придется амортизировать? Константин Новоселов считает, что можно будет расходы списать. Он солидарен с позицией Минфина России в том, что новые правила будут применяться к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2008 года (письмо Минфина России от 03.11.07 № 03-03-06/1/767).

К используемым автомобилям нельзя применять «новую» амортизацию

Со следующего года по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам компании должны будут использовать понижающий коэффициент амортизации 0,5 только к транспортным средствам стоимостью более 600 000 и 800 000 рублей соответственно (п. 9 ст. 259 НК РФ). Сейчас этот порог в два раза меньше. Эти изменения, в отличие от поправок в статью 256 Налогового кодекса, Минфин России пока официально не комментировал. По мнению Константина Новоселова, с новыми объектами проблем нет и все достаточно просто: по аналогии с предыдущей поправкой новый стоимостный лимит применяется к тем транспортным средствам, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2008 года.

Среди независимых экспертов есть мнение, что со следующего года компании вправе прекратить применять коэффициент 0,5 по тем автомобилям и микроавтобусам, которые начали использовать в 2007 году. Например, организация купила легковой автомобиль за 400 000 рублей и ввела его в эксплуатацию в 2007 году. Амортизацию в текущем году нужно начислять с понижающим коэффициентом 0,5, так как автомобиль стоит больше 300 000 рублей. Со следующего года этот порог станет в 600 000 рублей, поэтому компания вправе будет начислять амортизацию без понижающего коэффициента.

«Могу предположить, что Минфин, а именно он должен высказать свою точку зрения по этому вопросу, вряд ли согласится с таким подходом. Ведь первоначальная стоимость имущества и норма амортизации уже были установлены на момент ввода транспортного средства в эксплуатацию. Поэтому, на мой взгляд, новые правила в данном случае применять некорректно», - пояснил Константин Викторович, отметив при этом, что есть и другая точка зрения на этот вопрос, так как из текста Налогового кодекса четкого ответа не следует.

* Изменения в главу 25 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ.

Вопросы после лекции. Вправе ли компания...

...включить в расходы арендные платежи, если договор аренды заключен на срок 11 месяцев, а затем пролонгирован еще на тот же срок путем подписания дополнительного соглашения? Необходима ли госрегистрация допсоглашения?

Организация вправе признать в налоговом учете такие расходы. Договор аренды здания или сооружения подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации, если он заключается на срок не менее года (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Если договор или дополнительное соглашение о пролонгации заключены на 11 месяцев, государственная регистрация не требуется.

...определять выручку в момент полного погашения покупателем задолженности, если договор предусматривает особый порядок перехода права собственности (после полной оплаты товара)?

По общему правилу выручку для целей налогообложения прибыли можно учесть в момент полной оплаты товара. Однако хочу предостеречь: данный договор является очень рискованным. В статье 491 Гражданского кодекса говорится, что в этом случае покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом. Поэтому, если стороны не примут меры по индивидуализации переданного товара и продавец не будет контролировать сохранность товара, для целей налогообложения прибыли такие условия договора не должны приниматься во внимание. Аналогичный случай был рассмотрен в пункте 7 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 22.12.05 № 98.

...включить в расходы по налогу на прибыль сумму НДС, уплаченную при приобретении сувениров, которые впоследствии были переданы в рекламных целях? Каждый сувенир стоит больше 100 рублей.

Нет, нельзя. Операция по передаче таких товаров признается объектом обложения по НДС. Следовательно, уплаченный НДС вы должны предъявить к вычету. В расходы по налогу на прибыль можно включить суммы НДС только в случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Это следует из пункта 19 статьи 270 НК РФ.

...включить в расходы сумму восстановленного НДС по основному средству, которое стали использовать как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности? Или же НДС в данной ситуации увеличивает первоначальную стоимость объекта?

Сумму восстановленного НДС вы включаете в прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Первоначальную стоимость ОС в данном случае не надо корректировать.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль