На цифрах: Рассчитывать НДФЛ с матвыгоды нужно не реже раза в год

607
Если сотрудник погашает беспроцентный заем равномерно, например ежемесячно, то рассчитать материальную выгоду и удержать НДФЛ компания также должна на каждую дату возврата денежных средств, то есть ежемесячно*. Если же работник возвращает деньги единовременно, то удержать НДФЛ нужно на дату погашения всей задолженности. Однако есть одно исключение - ситуация, когда начало и окончание срока действия договора займа приходятся на разные налоговые периоды. Тогда материальную выгоду считают не только на дату возврата займа, но и на конец каждого периода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Предположим, компания 4 июня 2007 года выдала сотруднику беспроцентный заем на сумму 300 000 рублей сроком на один год. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа - 10,5 процента годовых. По условиям договора сотрудник погашает всю сумму займа единовременно после окончания срока действия договора, то есть 4 июня 2008 года.

Компания должна определить сумму материальной выгоды и удержать с нее НДФЛ дважды. На 31 декабря 2007 года - за период пользования займом с момента его выдачи и до конца года: с 4 июня по 31 декабря 2007 года - 211 дней. И на дату погашения займа - за период с начала 2008 года до дня возврата займа: с 1 января по 3 июня 2008 года - 155 дней.

Сумма материальной выгоды за 2007 год составит 13 657,19 руб. (300 000 руб. x 10,5% x 3/4 / 365 дн. x 211 дн.). Сумма НДФЛ - 4780,02 руб. (13 657,19 руб. x 35%).

Отметим, что в этом году используется ставка рефинансирования, действующая на дату получения займа. В нашем примере - на 4 июня 2007 года - она равнялась 10,5 процента. Со следующего же года для расчета надо будет брать ставку рефинансирования на дату фактического получения дохода, то есть на дату возврата займа (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.07 № 216-ФЗ).

Материальная выгода за период с 1 января по 3 июня 2008 года составит 9528,69 руб. (300 000 руб. x 10% x 3/4/ 366 дн. x 155 дн.) - при условии, что на дату возврата займа ставка рефинансирования, которая действует сейчас, не изменится. Сумма НДФЛ - 3335,04 руб. (9528,69 руб. x 35%).

* Порядок налогообложения материальной выгоды по целевым займам, полученным на строительство или приобретение жилья, в этой статье не рассматривается.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.88%
  • Да, но мы все равно отвечаем 47.06%
  • Нет 47.06%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль