Расходы на страхование: налоговики «против», судьи – «за»

266
Страхование имущества, ответственности компаний – обязательное и добровольное – стало неотъемлемым условием существования бизнеса. Если взносы на обязательное страхование инспекторы примут в расходах без лишних слов, то с добровольным страхованием нередко приходится и в суде разбираться. Вздохните с облегчением: судьи Северо-Запада на стороне налогоплательщиков.

Добровольное страхование не всегда признают

Рассмотрим проблему на примере договора аренды помещения. Такие договоры часто содержат условие страхования имущества. Сначала определимся, какой это вид страхования. Обратимся к пункту 4 статьи 935 Гражданского кодекса: если обязанность страхования следует из закона, то перед нами обязательное страхование, в противном случае, то есть в нашем, – добровольное. Добровольное страхование основано только на договоре сторон, и оно – результат их доброй воли.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли расходы на обязательное и добровольное страхование рассматриваются как расходы, связанные с производством и реализацией. При этом в пункте 6 статьи 270 кодекса предусмотрено, что расходы на добровольное страхование не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль (кроме взносов, указанных в ст. 255, 263 и 291 НК РФ).

Страхование имущества

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования имущества, перечисленным в указанной статье. Страховые премии (взносы) по обязательному страхованию будут считаться признанными расходами для целей налогообложения прибыли согласно статье 263 кодекса, если в российском законодательстве определены: объекты, подлежащие обязательному страхованию; риски, от которых эти объекты должны быть застрахованы; минимальные размеры страховых сумм; другие условия. К тому же страховая организация должна иметь лицензию на соответствующий обязательный вид страхования (ст. 936 ГК РФ, п. 3 ст. 3, п. 2 ст. 32 закона РФ от 27.11.92 № 4015-1).

В случае добровольного страхования имущества, в том числе арендованного, в целях налогообложения прибыли учитываются расходы в виде страховых взносов только по перечисленным в статье 263 Налогового кодекса видам, в частности, на страхование транспорта, основных средств производственного назначения. Взносы на добровольное страхование включаются в состав прочих расходов в фактическом размере в том отчетном (налоговом) периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ), в котором по условиям договора они перечислены. Взносы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, включаются в расходы равномерно в течение срока действия пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Страхование ответственности

Правила страхования ответственности определены в статьях 929, 931, 932 Гражданского кодекса. Страховые взносы по договорам добровольного страхования ответственности за причинение вреда признаются в расходах только в случае, если такое страхование является условием осуществления деятельности в соответствии с международными обязательствами России или с общепринятыми международными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ). Взносы, уплаченные по другим договорам добровольного страхования ответственности, не могут уменьшать базу по налогу на прибыль. Поэтому очень важно верно квалифицировать вид страхования ответственности – обязательное или добровольное – иначе вам придется отстаивать свои расходы по страхованию ответственности в суде. Например, питерские налоговики при проверках исключают из расходов затраты на страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные производственные объекты, считая такое страхование добровольным. По мнению инспекторов, на обязательное страхование ответственности лицензии не выдаются, а выдаются только на добровольное. Следовательно, страхование в данном случае добровольное, расходы по которому не уменьшают налог на прибыль (ст. 263 НК РФ). У судей в нашем округе иная точка зрения: в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 21.07.97 № 116-ФЗ страхование указанной ответственности является обязательным и если согласно статье 32.9 закона № 4015-1 в лицензии, выдаваемой страховщику, указано предусмотренное классификацией страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты, эти расходы оправданы (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.10.07 № А56-40702/2006, от 04.12.06 № А66-15513/2005).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль