Налог на добавленную стоимость.

575
При зачете аванса в счет поставок по другому договору НДС деньгами платить не надоШтраф за неотражение в декларации льготируемых операций не предусмотренКогда можно заявить вычет по строительно-монтажным работамТорговая компания вправе применять правило «пяти процентов» «Упрощенщик», арендующий госимущество, обязан представлять декларацию по НДС

При зачете аванса в счет поставок по другому договору НДС деньгами платить не надо

- В прошлом году наша компания заключила договор на оказание услуг и получила аванс. Услуги по договору оказаны не были, аванс не возвращался. В этом году мы реализовали оборудование организации, с которой был заключен договор, на ту же сумму. Полученный аванс мы зачли в счет погашения задолженности по оплате оборудования. Должен ли покупатель оборудования перечислить НДС отдельным платежным поручением?

- Нет, поскольку нормы пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса применяются при осуществлении товарообменных операций, зачете взаимных требований, а также использовании в расчетах ценных бумаг, то есть при безденежных формах расчетов за реализуемые товары (работы, услуги). В вашем случае получается, что расчеты за реализуемое оборудование произведены денежными средствами.

- А в какой момент можно принять НДС по авансу к вычету?

- По общему правилу НДС, уплаченный в бюджет при получении авансов, принимается к вычету в том периоде, в котором состоялась реализация товаров, работ, услуг. Это установлено в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса. Поэтому НДС с предоплаты, засчитанной в дальнейшем в счет предстоящей поставки оборудования по другому договору, принимается к вычету после даты отгрузки оборудования.

Штраф за неотражение в декларации льготируемых операций не предусмотрен

- В разделе 9 декларации за сентябрь мы ошибочно не указали стоимость выполненных научно-исследовательских работ, которые не облагаются НДС. Следует ли нам представить уточненную декларацию?

- Если вы обнаружили в поданной декларации недостоверные сведения или ошибки, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, вы вправе представить уточненную декларацию. Это установлено в статье 81 Налогового кодекса.

- Нам грозит какая-то ответственность?

- Нет, налоговых санкций не будет. Уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Когда можно заявить вычет по строительно-монтажным работам

- Наша компания осуществляет строительство складских помещений хозспособом. Как поступить, когда налог не уплачивается в связи с тем, что исчисленный налог меньше суммы НДС, предъявленной к вычету? Можно ли в следующем месяце принять к вычету сумму НДС по строительно-монтажным работам?

- Можно. Вычеты сумм налога, исчисленных налогоплательщиком по строительно-монтажным работам для собственного потребления, выполненным за соответствующий налоговый период, производятся по мере уплаты в бюджет этого налога. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса. Вычет указанных сумм НДС производится только после того, как исчисленные суммы налога отражены в декларации и уплачены в бюджет в составе общей суммы налога за данный налоговый период. У вас по итогам налогового периода сумма НДС к уплате согласно декларации отсутствует. Однако, несмотря на то, что вы налог не перечисляете, суммы НДС, начисленные по строительно-монтажным работам, вы можете принять к вычету.

- А мне коллеги посоветовали в тех месяцах, в которых НДС получается к возмещению, налог со стоимости СМР перечислить в бюджет отдельным платежным поручением. Получается, этого делать не нужно...

- Конечно же, нет. Ведь положениями статьи 174 Налогового кодекса, которая определяет порядок и сроки уплаты налога в бюджет, уплата НДС по отдельным операциям, подлежащим налогообложению, не предусмотрена.

Торговая компания вправе применять правило «пяти процентов»

- Наша компания занимается торговлей медицинскими товарами, реализация которых как облагается, так и не облагается НДС. Обязаны ли мы вести раздельный учет, если стоимость освобожденных от НДС операций незначительна?

- Раздельный учет по НДС вы обязаны вести в любом случае, поскольку совершаете как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Вы, наверное, имели в виду, можно ли всю сумму предъявленного НДС принять к вычету в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов на производство не облагаемых НДС товаров не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство?

- Да, недавно я слышала на семинаре, что правило «пяти процентов» распространяется только на производственные организации и к торговым компаниям не относится?

- Действительно, в пункте 4 статьи 170 НК РФ речь идет о затратах на производство. Однако, на мой взгляд, торговые компании вправе применять нормы абзаца девятого пункта 4 статьи 170 НК РФ точно так же, как и все остальные налогоплательщики.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы тоже так считаем. Однако следует отметить, что многие чиновники придерживаются иной точки зрения. Этот вопрос не раз рассматривался на страницах нашей газеты (например, «УНП» № 42, 2007, стр. 7 «Как принять к вычету весь НДС»). В данном случае велика вероятность претензий со стороны налоговиков, в случае судебного разбирательства предсказать, в чью пользу будет вынесено решение, сложно. Судьи поддерживают как инспекторов (например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.07.07 № А48-602/06-18), так и налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.08.07 № А82-6804/2005-99).

«Упрощенщик», арендующий госимущество, обязан представлять декларацию по НДС

- Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения. У комитета по управлению имуществом мы арендуем помещение, находящееся в муниципальной собственности. Обязаны ли мы представлять налоговые декларации по НДС?

- Да, обязаны. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе и по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ. - Примеч. ред.). То, что налоговые агенты по НДС обязаны представлять декларацию, указано в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. За непредставление декларации налогового агента можно оштрафовать только на 50 рублей. Штрафы, предусмотренные статьей 119 НК РФ, можно применить только к налогоплательщикам. Налоговые агенты за нарушение срока подачи декларации несут ответственность согласно пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса - здесь сумма штрафа как раз составляет всего 50 рублей. Такую же точку зрения высказал Минфин России в письме от 21.09.04 № 03-02-07/38.

Вопрос от редакции «УНП»

Михаил Наринов, эксперт «УНП»:

- Компания приобрела программу, к примеру, для отправки налоговых деклараций по электронным каналам связи. Можно ли сумму НДС, предъявленного при покупке этого программного продукта, сразу заявить к вычету?

- Я считаю, что да. По общему правилу, установленному в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса, вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов. Каких-либо особенностей для программных продуктов главой 21 кодекса не установлено.

- Не важно, что в бухгалтерском и налоговом учете стоимость этой программы компания списывает не единовременно, а частями?

- На порядок предъявления НДС к вычету это не влияет.

* Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов депртамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.58%
  • Да 27.08%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль