Правила расчета НДФЛ по версии Минфина. Конспект семинара

473
Тема: «ЕСН и НДФЛ: профессиональные рекомендации по исчислению и уплате в свете последних изменений законодательства»

Лектор: Александра Лапина, заместитель начальника отдела методологии исчисления и уплаты ЕСН и НДФЛ департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Организатор: МЦДР «АЭФ-КОНСАЛТ»

Основная часть семинара была посвящена вопросам, связанным с расчетом НДФЛ. На лекции рассмотрели ряд спорных моментов, по которым Александра Лапина сообщила позицию финансового ведомства.

Рекламные сувениры и подарки.

По словам лектора, при решении вопроса, вести или нет учет доходов в виде рекламных сувениров, нужно исходить из их стоимости. Когда она не превышает 4000 рублей, вести учет доходов не нужно. Ведь такие доходы освобождены от налогообложения. К тому же при раздаче недорогих подарков (ручек, календарей и т. п.) у их получателей обычно невозможно получить сведения, необходимые для учета (паспортные данные, ИНН).

А вот когда компания вручает презенты дороже 4000 рублей, учитывать доходы обязательно. Как правило, такие подарки организация раздает не в массовом порядке, поэтому при их выдаче есть возможность получить от налогоплательщика данные, необходимые для сообщения в инспекцию.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ.

Это мнение выгоднее позиции, которую Минфин России высказал не так давно в письме от 20.07.07 № 03-04-06-01/254. В нем чиновники настаивали на ведении учета по каждому подарку независимо от его стоимости, что практически, как и заметила Александра Лапина, реализовать невозможно. Так как упомянутое письмо является ответом на частный запрос, инспекторы не обязаны им руководствоваться.

Суточные.

По мнению лектора, до 2008 года для командировок по России суточные не облагаются НДФЛ только в пределах 100 рублей. Если суточные превышают эту сумму, с нее нужно удержать налог. Аргумент следующий: в статье 217 Налогового кодекса сейчас нет необлагаемого предела. Свои нормы, по словам лектора, компания в целях налогообложения установить не вправе. А значит, она должна применять норму 100 рублей, несмотря на то, что она установлена Правительством РФ для целей налога на прибыль.

Вместе с тем чиновница подтвердила, что Минфин в своих разъяснениях, адресованных налоговикам, все-таки не рекомендует при проверках заострять внимание на этом вопросе.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ.

Федеральная налоговая служба также дает региональным управлениям указания не акцентировать внимание на подобных выплатах, поскольку 100 рублей - сумма, давно неактуальная для многих регионов России*. Но поскольку вопрос все равно остается спорным, не исключено, что инспекторы могут предъявить претензии компании. Тогда разрешить конфликт, вполне возможно, получится у вышестоящего налогового начальства. Суд - это крайний случай. Арбитражная практика на стороне компаний: по мнению судей, НДФЛ не облагаются суточные, которые не превышают размер, установленный в коллективном или трудовом договоре либо в приказе компании (решение Высшего арбитражного суда РФ от 26.01.05 № 16141/04).

Стандартные налоговые вычеты.

Лектор подтвердила, что сотрудница, которая в ноябре вышла из отпуска по уходу за ребенком до полутора лет, имеет право получить стандартные вычеты по НДФЛ на нее и ребенка с начала 2007 года нарастающим итогом при выплате зарплаты за ноябрь.

Вычеты с начала года можно также предоставить новому сотруднику, у которого нет справки № 2-НДФЛ. Но только в случае, если, судя по трудовой книжке, он с начала года и до прихода в компанию нигде не работал.

Вычет на ребенка в двойном размере, по словам чиновницы, компания вправе предоставить только одному из разведенных родителей - на содержании которого находится ребенок. Второму родителю в этом случае вычет вообще не положен. Причем, по мнению представителя Минфина, выплату алиментов нельзя рассматривать как содержание ребенка. Если предоставлять вычеты в двойном размере обоим разведенным родителям одновременно, то общая не облагаемая НДФЛ сумма будет равна 2400 рублей, в то время как у женатых родителей, воспитывающих ребенка, - 1200 рублей.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Позиция лектора по вопросу предоставления двойного налогового вычета на ребенка не лишена логики, но с ней можно и поспорить. Формально Налоговый кодекс устанавливает только два условия для получения такого вычета - родитель не состоит в зарегистрированном браке и принимает участие в содержании ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако отстаивать эту позиции вероятнее всего придется в суде. Решения в пользу компаний есть (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.03.03 № А05-10753/02-555/14).

Что может поменяться в главе 23 НК РФ. По словам лектора, чиновники не исключают возможности вернуться к прогрессивной ставке НДФЛ (то есть, чем выше доход, тем выше ставка). А вот доходы в пределах МРОТ вообще планируют освободить от налога. Но в течение 2008 года точно все останется по-прежнему.

Кроме того, Минздравсоцразвития России предлагает увеличить размер имущественного вычета, который предоставляется при покупке квартиры, с 1 млн до 1,5 млн рублей. Но в Минфине эту инициативу пока не поддерживают.

* См. «УНП» № 15, 2007 «Налог на доходы физических ли. На наши с вами вопросы отвечает Кирилл Котов (ФНС России)»

Правильно ли мы сделали...

...удержав НДФЛ с суммы, перечисленной за аренду квартиры для работника?

Да, правильно. Когда такая компенсация установлена трудовым договором, а не требованиями законодательства, она должна облагаться налогом. Нормы статьи 217 Налогового кодекса о необлагаемых доходах здесь неприменимы.

...предоставив имущественный вычет уволившемуся сотруднику?

Нет, вы не правы. Если уволившийся сотрудник приносит уведомление с правом на имущественный вычет, предоставлять его должен не бывший работодатель, а налоговая инспекция (п. 3 ст. 220 НК РФ).

...не отразив в справке № 2-НДФЛ оплату лечения работника за счет чистой прибыли?

Вы поступили верно. По доходам, которые полностью освобождены от уплаты НДФЛ - в вашем случае это как раз оплата лечения за счет чистой прибыли компании, - справка по форме № 2-НДФЛ не заполняется.

...не удержав налог с подотчетных сумм?

Да, подотчетные суммы не являются доходом работника даже если он не вовремя за них отчитается. Налог с них нужно удержать только если вы простите работнику долг.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль