Большую часть «зимних» расходов можно признать в налоговом учете

388
«УНП» проанализировала традиционные «зимние» расходы на предмет возможных проблем и их предотвращения. Результаты предлагаем вашему вниманию.

Дорогие зимние шины Минфин предлагает амортизировать

В большинстве случаев стоимость шины не превышает 10 000 рублей за единицу. Такие шины не являются амортизируемым имуществом. Их стоимость списывается в составе материальных затрат (ст. 254 НК РФ) либо расходов на содержание служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Дорогие шины, которые используются более года, Минфин предлагает амортизировать - по крайней мере такую точку зрения представители министерства высказали «УНП» в устной беседе. Если стоимость одной шины превышает 10 000 рублей, а срок ее использования - более 12 месяцев, то шина признается в налоговом учете амортизируемым имуществом. Но в таком случае возникает вопрос со сроком амортизации, так как в классификации основных средств автомобильные шины отсутствуют. Чиновники считают, что компания должна установить срок службы самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей и в течение этого времени списывать расходы «на резину» (п. 5 ст. 258 НК РФ).

Заметим, что некоторые специалисты приравнивают оприходование на склад летних или зимних шин к получению возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ). Однако согласиться с такой точкой зрения сложно. Дело в том, что под возвратными отходами понимаются остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества и в силу этого не используемые по прямому назначению. Между тем шины просто перестают использоваться на какое-то время, в следующем сезоне они не потеряют своих свойств. Поэтому считать их возвратными отходами нельзя.

Учесть расходы на ГСМ в большем размере помогут зимние надбавки

В зимнее время расход топлива существенно возрастает. Чтобы без проблем признать в учете затраты на ГСМ, стоит приказом руководителя компании утвердить зимние надбавки. За основу можно взять так любимые инспекторами Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, которые утверждены Минтрансом России 29.04.03 (Р3112194-0366-03). В приложении 2 к данному документу приведены предельная величина зимних надбавок, количество месяцев и срок их действия. Однако нормы носят рекомендательный характер. Поэтому каждая компания решает для себя, будет она их использовать или возьмет эти нормы в качестве основы при разработке собственных нормативов.

Добровольную вакцинацию лучше не прописывать в трудовом договоре

Специалисты Минфина России пояснили «УНП», что расходы на добровольную вакцинацию уменьшают налогооблагаемую прибыль только если по трудовому или коллективному договору работодатель обязан ее проводить в качестве оплаты труда. Правда, в этом случае сумму расходов на вакцинацию надо будет обложить ЕСН.

Но практика показывает, что налоговые инспекторы могут снять расходы даже при наличии соответствующего условия в трудовом договоре (например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.10.06 № А65-6040/2005-СА2-8). Так что, если расходы незначительные, может и не стоит провоцировать спор с проверяющими.

Если вакцинация обязательная, то есть проводится по предписанию органов санэпиднадзора, то Минфин не против списания расходов на нее (письмо от 01.06.07 № 03-03-06/1/357). Но и в этом случае не исключены претензии налоговиков на местах. Правда, при возникновении подобных споров судьи выносят решения в пользу компаний (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 18.07.07 № КА-А40/5665-07, Северо-Западного округа от 27.02.06 № А56-29688/2005).

Расходы на обогреватели можно обосновать санитарными нормами

К сожалению, велика вероятность, что инспекторы не примут расходы на обогреватели. При значимых затратах снизить риски поможет заранее подготовленное обоснование. Самое простое - это служебная записка на имя руководителя компании, в которой сказано, что отопительные приборы покупаются с целью создания нормальных условий труда. Лучше всего в этом документе сказать, что в помещениях не соблюдаются оптимальные величины температурного режима. Эти значения приведены в санитарных правилах и нормах СанПиН 2.2.4.548-96. Также можно создать комиссию, которая составит акт и подтвердит несоблюдение температурного режима.

Есть арбитражная практика в пользу компаний, когда судьи признали такие расходы обоснованными (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.06 № А56-34718/2005). Если обогреватели относятся к амортизируемому имуществу, то расходы списываются через амортизацию.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 44%
  • Код 01 40%
  • Код 14 16%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль