Единый налог на вмененный доход.

314
Чтобы уменьшить ЕНВД на пенсионные взносы, их нужно уплатить до представления «вмененной» декларацииО начале осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, сообщать в инспекцию не нужноПри розничной продаже письменный договор заключать нельзяОтключение электричества - повод для снижения К2Комиссионная торговля через свою сеть облагается ЕНВДСотрудник может обратиться за пособием к бывшему работодателю

Чтобы уменьшить ЕНВД на пенсионные взносы, их нужно уплатить до представления «вмененной» декларации

- Деятельность нашей компании переведена на ЕНВД. Единый налог на вмененный доход за третий квартал я уменьшила на пенсионные взносы за сентябрь, которые фактически были перечислены в бюджет Пенсионного фонда 10 октября. А теперь сомневаюсь, правильно ли я поступила.

- Не сомневайтесь, вы совершенно верно исчислили налог. ЕНВД можно уменьшить только на сумму уплаченных пенсионных взносов. При этом страховые взносы должны быть уплачены до подачи декларации по ЕНВД за соответствующий квартал. Декларацию по ЕНВД за третий квартал вы должны были представить не позднее 25 октября. А взносы перечислили за сентябрь 10 октября. Значит, вы с полным основанием вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов. Конечно, при условии, что сумма исчисленного ЕНВД уменьшается не более чем на 50 процентов.

- В пункте 2 статьи 346.32 кодекса используется формулировка, согласно которой исчисленный за квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченных за тот же период. Получается, что, если мы пропустим срок уплаты пенсионных взносов и перечислим их после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, мы вообще не сможем учесть взносы для целей исчисления ЕНВД?

- Нет, в этом случае вы также вправе уменьшить ЕНВД на сумму пенсионных взносов. Однако сделать это вы сможете только в том квартале, в котором фактически перечислены взносы. Такую же позицию высказывал и Минфин в письме от 10.07.06 № 03-11-05/174.

О начале осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД, сообщать в инспекцию не нужно

- Мы применяем общий режим налогообложения, с ноября стали осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД. Нужно ли об этом уведомить инспекцию?

- Нет, делать этого вы не должны. Вы, конечно же, можете отправить в инспекцию письмо в произвольной форме и сообщить об этом факте. Но обязанности такой на вас не возложено.

- А как же быть с положениями пункта 2 статьи 346.28 кодекса? В нем сказано, что организации обязаны встать на учет в налоговой инспекции не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД...

- Перечень оснований, требующих постановки на учет в налоговом органе, приведен в пункте 1 статьи 83 кодекса. Вы не обязаны вставать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в той инспекции, в которой вы уже состоите на учете по иным основаниям.

- Получается, инспекция сама поймет, что мы стали осуществлять деятельность, переведенную на ЕНВД, из декларации, представленной за четвертый квартал...

- Совершенно верно.

При розничной продаже письменный договор заключать нельзя

- Наша компания занимается розничной торговлей сувенирами. Среди наших покупателей встречаются юридические лица, которые за наличный расчет закупают подарки для своих сотрудников. Можно ли продажу подарков представителям юридических лиц считать розничной куплей-продажей?

- Прежде всего нужно учитывать порядок составления и оформления первичных документов, который вы применяете. Требования к форме договора розничной купли-продажи установлены статьей 493 Гражданского кодекса. Если при продаже товаров вы выдаете покупателю кассовый, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара, и при этом не заключаете письменный договор, то такая реализация признается розничной. Розничная купля-продажа не предполагает заключения договора в письменной форме.

- Меня смущает определение договора розничной купли-продажи, которое приведено в статье 492 Гражданского кодекса. Ведь при рознице мы должны передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Как нам доказать, что компании закупают подарки не для целей перепродажи?

- Вас этот вопрос не должен волновать. Вы не обязаны контролировать последующее использование покупателем приобретаемых у вас товаров. Такую же позицию высказывал и Минфин России в письме от 23.01.07 № 03-11-05/9. Главное, во-первых, чтобы при продаже товаров вы не заключали с компанией договора в письменной форме. Во-вторых, вы не должны оформлять и передавать покупателю накладные, счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В-третьих, вы сами не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Иначе такая деятельность не будет признана розничной торговлей.

Отключение электричества - повод для снижения К2

- Можно ли скорректировать значение коэффициента К2, если мы не работали из-за отключения электричества?

- Да, если деятельность приостанавливается в связи с ремонтными или аварийными работами, вы вправе самостоятельно скорректировать коэффициент в зависимости от фактического времени ведения деятельности. Основание - статья 346.27 Налогового кодекса. Аналогичное мнение специалисты Минфина России высказали в письме от 12.10.07 № 03-11-04/3/404.

- А как нам определить значение коэффициента?

- Порядок его расчета прописан в пункте 6 статьи 346.29 кодекса. Пример можно найти и в письмах Минфина России, в частности в письме от 26.01.07 № 03-11-04/3/22. Расчет можно составить в произвольной форме и приложить к декларации. Документами, подтверждающими фактический период времени ведения деятельности, могут быть любые документы, содержащие данную информацию (см. письма ФНС России от 04.04.06 № 02-0-01/140@ Минфина России, от 25.07.06 № 03-11-05/184. - Примеч. ред.). Например, в ситуации приостановления деятельности из-за отключения электричества это могут быть документы, выданные службой коммунального хозяйства.

Комиссионная торговля через свою сеть облагается ЕНВД

- Мы продаем в розницу собственные товары, а также товары комитента. По какому режиму облагать доходы, полученные в виде комиссионного вознаграждения?

- Вы продаете товары комитента через свои магазины?

- Да, через собственную торговую сеть. Часть магазинов мы арендуем у администрации города, часть принадлежит нам на праве собственности.

- В этом случае полученные вами доходы должны облагаться ЕНВД. Подобные разъяснения специалисты Минфина давали в письме от 25.04.07 № 03-11-04/3/130.

- Но ведь посредническая деятельность не входит в список видов деятельности, которые облагаются ЕНВД.

- Вы правы, данный вид деятельности в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса не назван. Однако комиссионер, действуя за вознаграждение по поручению комитента, совершает сделки, в том числе по купле-продаже, от своего имени. То есть выступает в качестве продавца. Именно комиссионер в этом случае приобретает права, а также становится обязанным по сделке. Основание - статьи 492 и 990 Гражданского кодекса. Следовательно, в этом случае он получает доходы в рамках розничной торговли, которые облагаются ЕНВД.

* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль