Как безопасно сэкономить на налогах. Отвечает

331
Директор нашей компании является одновременно и индивидуальным предпринимателем, который занимается сдачей в аренду недвижимости. У него в собственности здание, в котором, в частности, наша организация арендует у него офисное помещение. Могут ли налоговики не признать наши расходы?

Техника безопасности, если директор еще и предприниматель

- Нет, для этого нет никаких оснований. Однако налоговая инспекция вправе проверить цены по сделкам между взаимозависимыми лицами и пересчитать налоги, если цены отклоняются от рыночных более чем на 20 процентов в ту или другую строну. В перечне безусловных оснований взаимозависимости (п. 1 ст. 20 Налогового кодекса) директор и возглавляемая им компания не названы. По пункту 2 этой же статьи суд с подачи инспекции может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ или услуг.

- А к нашей ситуации это применимо?

- Думаю, что да. Ведь директор-предприниматель одновременно является и представителем вашей компании. Взаимозависимость налицо. У меня к вам встречный вопрос: ваш руководитель сдает офисные помещения в аренду только вам или другим компаниям тоже?

- Да, еще нескольким организациям по тем же ценам, что и нам.

- В таком случае вряд ли инспекция сможет предъявить вам претензии относительно нерыночности стоимости вашей аренды.

Замену монитора экономнее оформить как ремонт

- Мы периодически меняем в компьютерах устаревшие части, например мониторы. Как выгоднее оформлять такие операции?

- Лучше как ремонт. Тогда вы сможете учесть эти затраты единовременно, а не растягивать их списание через амортизацию.

- А как доказать, что это ремонт, а не модернизация?

- Достаточно подтвердить, что затраты связаны с заменой вышедшей из строя части и требуются для поддержания компьютера в работоспособном состоянии. Например, составить дефектную ведомость за подписью руководителя или ответственного за оргтехнику сотрудника, в которой нужно зафиксировать время выхода старого монитора из строя. Аналогичной точки зрения придерживаются в Минфине России (письмо от 09.10.06 № 03-03-04/4/156. - Примеч. ред.).

Расходы на празднование юбилея компании можно оформить с выгодой

- Нашей компании скоро исполнится 10 лет. Руководитель решил устроить по этому случаю корпоративный праздник. Насколько я понимаю, расходы на такие мероприятия не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А что если провести всю сумму расходов в качестве премии сотруднику, который будет заниматься организацией праздника? Такое возможно?

- Возможно, но есть две тонкости, которые не должны остаться без внимания.

Во-первых, важно, насколько велика зарплата вашей сотрудницы и как она соотносится с размером предполагаемой премии. Дело в том, что в глазах инспекторов сумма премии должна быть сопоставима с зарплатой. В премии, которая в разы превышает оклад, налоговики могут заподозрить неладное.

Во-вторых, маленький оклад премируемого сотрудника ставит под сомнение саму выгоду подобного оформления расходов на корпоративное мероприятие. Ведь с премии вам придется заплатить ЕСН по максимальной ставке (26 процентов) и удержать НДФЛ (13 процентов). В сумме это больше, чем потенциальная экономия по налогу на прибыль (24 процента). Чтобы извлечь выгоду, нужно, чтобы зарплата сотрудника подпадала под регрессию. В идеале была бы больше 600 000 рублей нарастающим итогом с начала года. Тогда вся премия подпадет под минимальную ставку ЕСН - всего 2 процента. Прибавим сюда НДФЛ - 13 процентов. В итоге все равно будет существенно меньше, чем дополнительная сумма налога на прибыль, которую придется заплатить, если не учесть расходы на проведение праздника.

- А если мы выдадим эту премию директору, заработная плата которого почти равна затратам на юбилей и уже подпадает под регрессию?

- Это более разумный вариант. Но не забудьте, что выдачу премии надо обосновать, например, производственными достижениями.

Расходы за счет безвозмездно полученных средств не потеряны

- Учредитель нашей компании передал нам безвозмездно деньги. Мы на них купили оборудование. Теперь вот сомневаемся - не исключат ли из расходов амортизацию этих основных средств?

- Не должны. Есть недавнее письмо Минфина России (от 20.07.07 № 03-03-6/1/513. - Примеч. ред.), где сказано, что компания может учесть расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных от учредителя средств. А в прошлом году было письмо (от 06.06.07 № 03-07-11/152. - Примеч. ред.), которое прямо разрешало амортизировать основные средства, купленные за счет учредительских денег. Правда, по мнению чиновников, это относится только к средствам от учредителей, чья доля в компании более 50 процентов.

Что нужно, чтобы ученический договор помог сэкономить на ЕСН

- У нас в компании большая текучесть кадров среди менеджеров по продажам. Часто новые сотрудники не проходят испытательный срок. Руководитель настаивает на том, чтобы заключать с новичками ученические договоры и платить им вместо зарплаты стипендию, которая не облагается единым социальным налогом. Что вы скажете?

- Выплаты по ученическому договору действительно не облагаются единым социальным налогом. Возможность заключения таких договоров недавно подтвердил Минфин (письмо от 17.08.07 № 03-04-06-01/294. - Примеч. ред.). Специалисты финансового ведомства прямо сказали, что со стипендий ученикам можно не платить ЕСН. Ведь это плата за учебу, а не за работу. Другое дело, есть опасность, что расходы не получится учесть для целей налога на прибыль.

- Почему?

- Чиновники считают, что в рассматриваемом случае списать расходы по стипендиям можно только если ученик по итогам обучения зачислен в штат (письмо Минфина России от 13.03.07 № 03-03-06/1/77. - Примеч. ред.). С этим можно спорить, но факт остается фактом: инспектор скорее всего снимет расходы по выплате стипендий тем потенциальным сотрудникам, которые так и не были приняты на работу.

- Тогда мы ничего не выиграем: сэкономим на ЕСН, но потеряем на налоге на прибыль.

- Да, если не получится учесть стипендию в расходах, овчинка, что называется, выделки не стоит. Иногда используется такой вариант - ученика хотя бы на непродолжительное время принимают в штат. Допустим, трехмесячный срок испытаний потенциального сотрудника делится на две части: два месяца ученичества и один месяц работы по обычному трудовому договору. Тогда выплачиваемую ученику стипендию в полном соответствии с мнением чиновников можно учесть по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ - как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

- А можно заключать ученические договоры с уже работающими сотрудниками?

- Это тоже возможно. Но тогда должно быть веское обоснование заключения ученических договоров, по которым выплачиваются стипендии, чтобы инспекторы не заподозрили в них завуалированную зарплату. Например, можно указать в приказе руководителя, что уже работающие в штате сотрудники нуждаются в обучении для повышения квалификации. Чтобы, к примеру, заниматься новыми направлениями деятельности. И конечно, из документов должно быть понятно, что стипендия выплачивается за учебу, а не за работу.

Площадь общего торгового зала можно снизить для целей ЕНВД. Но только через суд

- Наша компания торгует автозапчастями как оптом, так и в розницу. Причем в большей степени мы обслуживаем юридических лиц. Вся торговля ведется в одном помещении. Поскольку по розничной торговле мы переведены на «вмененку», налоговики заставляют нас платить ЕНВД со всей площади торгового зала. Что делать?

- Многие сталкиваются с этой проблемой. Разумеется, логично в такой ситуации рассчитывать физический показатель площади для расчета ЕНВД пропорционально доле выручки от розничной торговли в общей сумме доходов от реализации. Именно такой подход у арбитражных судов (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 16.01.07 № Ф04-8757/2006 (29842-А70-19), Северо-Западного округа от 28.03.06 № А13-6739/ 2005-05. - Примеч. ред.). Но хочу сразу предупредить, что налоговики против такого подхода.

- Значит, если мы готовы спорить, мы можем уменьшить площадь торгового зала для расчета ЕНВД?

- Совершенно верно. Но только если вы готовы защищать свою позицию в суде. Поскольку налоговики уверены (и в этом их поддерживает финансовое ведомство), что такого уменьшения Налоговый кодекс не предусматривает. Например, такое мнение изложено в письме Минфина России от 10.01.06 № 03-11-04/3/8.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль