Веские причины отнести на расходы оплату услуг внештатников

355
Налоговики считают, что если в компании есть штатный сотрудник, который получает зарплату за свои услуги, то оплата аналогичной работы сторонним специалистам экономически не обоснована. Однако расходы не снимут, если ответить формализмом на формализм: запастись документами, из которых четко видно, почему своих «рук» недостаточно.

Конечно, суды часто приходят к выводу, что претензии проверяющих беспочвенны. Прежде всего потому, что налоговое законодательство не ставит обоснованность затрат в зависимость от наличия или отсутствия структурных подразделений или должностных лиц, решающих аналогичные задачи (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.03.07 № Ф04-5188/2006 (32565-А27-40)). Но в диалоге с инспектором лучше работает не этот общий довод, а документальное подтверждение конкретных причин, объясняющих, почему свои сотрудники не могли выполнить необходимую компании работу.

Должностные инструкции

Если из должностной инструкции работника вытекает, что он не обязан выполнять те или иные работы, то компания может воспользоваться услугами сторонних организаций (письмо Минфина России от 06.12.06 № 03-03-04/2/257). Еще один аргумент для инспектора: в подобных ситуациях и суды обычно принимают решение в пользу компаний (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.03.06 № КА-А40/1845-06).

Поэтому в должностных инструкциях не стоит ограничиваться общей формулировкой, лучше конкретно прописать (или ограничить) круг трудовых обязанностей.

Объективные обстоятельства

Задача осложняется, когда от дублирования обязанностей не уйти. Если такие договоры заключены на значительные суммы, суд может встать на сторону налоговиков (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.08.07 № Ф09-6372/07-С3).

Предотвратить подобный исход позволят документы, подтверждающие, что «свои» объективно не могли выполнить необходимую компании работу. Сразу назовем универсальную бумагу, которая не помешает в любом случае. Это служебная записка ответственного менеджера, в которой обосновывается, почему целесообразно прибегнуть к услугам сторонних специалистов.

У штатного сотрудника недостаточно квалификации.

Нехватку опыта или квалификации помогут установить личные дела сотрудников: данные об образовании, стаже работы, а также должностные инструкции, в которых сказано, что на данную должность назначается лицо, соответствующее определенным «минимальным» требованиям. Косвенно это следует из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.10.05 № А66-12629/2004.

Сотрудник отсутствовал на рабочем месте.

Если штатный работник в момент оказания спорных услуг был в отпуске (в командировке, на больничном), то он физически не мог выполнять свои обязанности. Доказательства на этот случай: приказы на отпуск, командировку, командировочные удостоверения, больничные листы и т. д. Арбитражная практика в подобных ситуациях – на стороне компаний (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.02.07 № Ф04-9351/2006 (30550-А27-15)).

Штат не справляется с объемом работы.

Пожалуй, это самая спорная причина. Приведем конкретный пример, когда компания смогла доказать обоснованность расходов в этой ситуации. В штате компании числился юрисконсульт. Для решения вопроса, связанного с выездом в другую местность, прибегли к услугам сторонней юридической организации, расходы на оплату услуг которой налоговики посчитали необоснованными. Однако компания доказала с помощью финансового расчета, что долгосрочные командировки штатного юриста для компании крайне невыгодны (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.03.07 № А33-13722/06-Ф02-1455/07).

Заметим, что часто работники перестают справляться с объемом работ, когда растет объем реализации, компания расширяется и т. п. (об этом могут свидетельствовать данные финансовой отчетности, документация по новым проектам и пр.). Конечно, налоговики могут заявить, что в таком случае следует принять на работу дополнительных сотрудников. Однако Федеральный арбитражный суд Поволжского округа указал, что компания вправе самостоятельно решать, увеличивать ли штатную численность либо привлекать специалистов на договорной основе (постановление от 14.10.05 № А49-4347/05-207А/17).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.5%
  • Выше лимитов 15%
  • Сумма зависит от должности 7.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль