Налог на прибыль организаций.

399
На наши с вами вопросы отвечает

Единовременную оплату годового обслуживания компьютерной программы нельзя учесть сразу

- В сентябре мы приобрели и сразу же оплатили программу для сдачи отчетности. Фактически первая сдача отчетности была только в октябре. В каком периоде можно признать эти расходы в налоговом учете?

- А что включено в сумму договора?

- Стоимость самой программы и годового обслуживания в виде ежемесячного обновления.

- В этом случае оплаченная стоимость годового обслуживания является авансом, который сразу не уменьшает налогооблагаемую прибыль. По мере выставления ежемесячных счетов или актов за обслуживание вы можете признать сумму, указанную в таких документах, в составе прочих расходов на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

- А стоимость самой программы?

- Момент признания этих расходов зависит от того, в каком месяце вы ввели программу в эксплуатацию.

- В сентябре.

- В этом случае расходы можно признавать равными долями в течение установленного вами срока начиная с сентября на основании пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса. Вы определили, в течение какого периода вы будете списывать стоимость программы на затраты?

- Один год.

- Тогда начиная с сентября вы можете списывать в налоговом учете 1/12 стоимости программы.

Нельзя учесть расходы на телеролик, в котором нет названия компании

- Мы рекламируем по телевидению оборудование, которое продаем. Но в ролике не упоминается наименование нашей компании. Можно ли в этом случае признать расходы на такое продвижение товара в налоговом учете?

- На мой взгляд, такие расходы нельзя признать экономически обоснованными. Ведь этим же оборудованием могут торговать и другие организации. Чтобы вы могли признать рекламные затраты, необходимо, чтобы в самой рекламе упоминалось название вашей компании.

- А если реклама выходит по местному телевидению и в нашем регионе мы являемся единственными распространителями подобного оборудования?

- Вряд ли это будет иметь значение, потому что в любой момент на рынок может выйти новый распространитель аналогичных товаров, который и воспользуется результатом вашей рекламы.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На наш взгляд, на экономическую обоснованность рекламных расходов не влияет тот факт, есть в ролике название компании или нет. Экономическую обоснованность таких затрат вполне можно подтвердить документально. Например, финансовым отчетом, из которого видно, что после начала показа рекламы увеличился товарооборот рекламируемых товаров. В этом случае затраты на телевизионный ролик будут вполне обоснованы.

Но чтобы избежать конфликтов с налоговыми органами, компаниям лучше указывать в ролике свое наименование, пусть даже самыми мелкими буквами.

Расходы на командировку чужого сотрудника не уменьшают налог на прибыль

- Наша компания закупила оборудование за границей с условием, что поставщик самостоятельно установит его у нас. Мы оплатили гостиницу для сотрудника компании-поставщика, который осуществлял монтажные работы. Можно ли данную сумму отнести на расходы?

- Нет, нельзя, поскольку иностранный гражданин не является сотрудником вашей организации. А подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса позволяет учесть расходы на поездку именно работников налогоплательщика.

- А если с компанией-поставщиком заключить договор на выполнение монтажных работ, в цену которого включить стоимость работ и расходы на проживание сотрудника в нашем городе? Тогда можно будет учесть затраты на гостиничные услуги в расходах?

- Да, в этом случае спорная сумма будет являться оплатой работ по договору подряда. Замечу, что стоимость монтажных работ, включая расходы на гостиницу, будет связана с доведением основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования. А поэтому их необходимо учитывать в первоначальной стоимости оборудования на основании пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса.

Срок полезного использования отделимого улучшения не равен сроку аренды

- Мы произвели в арендуемом помещении отделимые улучшения. В классификаторе основных средств их нет. Можно ли установить срок полезного использования равным сроку аренды?

- А что это за объект и какова его стоимость?

- Это двухэтажная платформа, предназначенная для длительной выставки товаров. Стоит 100 000 рублей.

- Срок использования в данном случае нельзя определять исходя из срока действия договора аренды. В пункте 5 статьи 258 Налогового кодекса прямо указано, что для тех видов основных средств, которые не вошли в амортизационные группы, срок полезного использования нужно определять в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Зарплату за время спортмероприятий нельзя признать в расходах

- Наша компания нередко устраивает спортивные мероприятия за счет чистой прибыли. Включается ли в расходы заработная плата, начисленная за этот период работникам?

- А это все происходит в рабочее время?

- Да, в рабочее время, и все мероприятие занимает несколько дней.

- В этом случае зарплату в расходы включать нельзя, поскольку работник фактически не работал. Такие расходы являются экономически необоснованными.

Вопрос от редакции «УНП». Ирина Квасова, эксперт «УНП»:

- Компания прибрела автомобиль, в котором провела антикоррозийную обработку, тонировку, установила парковочный радар и противоугонную сигнализацию. Можно ли признать эти расходы в налоговом учете?

- Если организация производила эти расходы до ввода автомобиля в эксплуатацию, то первоначальная стоимость машины увеличивается на сумму перечисленных затрат. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса.

- Предположим, что парковочный радар компания установила после ввода в эксплуатацию...

- Тогда нужно определиться с обоснованностью этих расходов. Поскольку парковочный радар необходим для того, чтобы не повредить машину, я думаю, его стоимость можно признать в налоговом учете. Поскольку без машины радар применять нельзя, то полагаю, что нужно увеличивать первоначальную стоимость автомобиля и рассматривать эти расходы как его модернизацию.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Что касается парковочного радара, то мы считаем иначе. Дело в том, что радар может быть переставлен с одной машины на другую, поэтому нельзя сказать, что его установка является модернизацией автомобиля. Поскольку это приспособление, как правило, стоит не дороже 10 000 рублей, то, на наш взгляд, его необходимо учитывать в составе материалов и списывать расходы на его приобретение единовременно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль