Упрощенная система налогообложения.

290
На вопросы отвечает Татьяна Кузнецова (УФНС России по Московской области)

Расходы на ремонт здания можно учесть до переезда в офис

- Мы применяем упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Недавно мы арендовали здание и сделали в нем ремонт. По договору арендодатель не возмещает нам эти затраты. Можно ли учесть расходы на ремонт?

- А кто согласно договору аренды должен ремонтировать это помещение?

- Арендатор, то есть наша компания.

- В этом случае вы можете учесть эти затраты при расчете налога в составе расходов на ремонт арендованных основных средств. Основание - подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

- А имеет ли значение тот факт, что ремонт мы начали до того, как стали использовать здание под офис?

- Нет, не имеет. Но учтите, что затраты на ремонт, как и другие расходы, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Без письма вернуть аванс можно только при отсутствии договора

- Заказчик по ошибке перечислил нам лишнюю сумму. На основании его письма мы вернули ему ошибочно уплаченный аванс. Могу ли я уменьшить полученные доходы на величину возвращенного аванса?

- Да, можете. Однако доходы в данном случае нужно скорректировать в том отчетном периоде, когда вы получили эти денежные средства. Такую позицию Минфин России высказал в письме от 09.04.07 № 03-11-04/2/96.

- А как быть, если мы знаем, что сумма перечислена по ошибке и возвращаем ее заказчику без письма. Можно ли в этом случае уменьшить доходы?

- В вашем случае нужно составить с заказчиком акт сверки и уже на его основании сделать возврат. Вот если бы у вас не было договорных отношений с компанией, которая по ошибке перечислила вам денежные средства, можно было бы обойтись бухгалтерской справкой, в которой достаточно отразить причины возврата.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы в отличие от чиновников считаем, что суммы возращенных авансов в книге учета доходов и расходов, а также в декларации нужно отражать в периоде их возврата. При упрощенной системе доходы и расходы определяются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому логичнее скорректировать доходы текущего периода на сумму возвращенных покупателям авансов, которые ранее были обоснованно включены в состав налогооблагаемых доходов. Кстати, со следующего года такой порядок будет прямо зафиксирован в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Данная поправка, внесенная Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ, вступает в силу с 1 января следующего года.

Недорогой кондиционер можно списать в составе материальных расходов

- Летом мы приобрели для офиса кондиционеры. Можно при расчете налога учесть расходы на их покупку?

- А какова стоимость одного кондиционера?

- Около 5 тысяч рублей.

- Тогда стоимость такого оборудования в составе расходов на покупку основных средств вы учесть не сможете. Основание - пункт 4 статьи 346.16 кодекса. Однако, если расходы экономически обоснованы, затраты на покупку кондиционеров можно признать в составе материальных расходов. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254 и подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 кодекса.

- А как быть с расходами на покупку хозяйственного инвентаря для офиса, например моющих средств, салфеток, швабры? Можно их также отнести к материальным затратам?

- Да. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды.

Аренда не препятствует списанию расходов на покупку оборудования

- Во втором квартале мы оплатили партию оборудования и сразу стали использовать его в производстве. Расходы на покупку я разделила на три квартала и часть из них уже учла при расчете налога за полугодие. В октябре мы передали оборудование в аренду. Могу я продолжать учитывать расходы на его покупку при расчете налога?

- Да, можете. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, расходы в отношении приобретенных основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. То, что вы передали оборудование в аренду, не означает, что ваша компания перестала использовать его в деятельности, направленной на извлечение дохода.

Налог по фондам распределяет казначейство

- Наша компания зарегистрирована в июле. Мы применяем упрощенную систему с объектом «доходы». Я правильно понимаю, что налог мы перечисляем в один бюджет?

- Нет, суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства, а затем уже само казначейство распределяет платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Но платите налог вы одним платежным поручением.

- А могу я налог заплатить частями?

- Да, главное, чтобы последнее платежное поручение на уплату налога в этом случае было исполнено банком именно 25-го числа. Тогда обязанность по перечислению налога будет считаться исполненной в срок.

Ведете книгу в электронном виде? По итогам отчетного периода представлять ее в инспекцию не нужно

- А нужно ли к отчетности по налогу за девять месяцев прикладывать копию книги учета доходов и расходов?

- Нет, налоговые инспекции этого обычно не требуют. Вы ведете книгу в электронном виде?

- Да.

- В соответствии с пунктом 1.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов (утвержден приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. - Примеч. ред.) вам следует только по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошнуровать книгу, а также заверить печатью компании. Кроме того, не забудьте, что такая книга должна быть заверена подписью должностного лица налоговой инспекции и скреплена ее печатью.

Расходы на вакцинацию единый налог не уменьшают

- По договору с поликлиникой мы проводим вакцинацию наших сотрудников от гриппа. Это платная услуга. Уменьшают ли такие расходы базу по налогу?

- Нет, эти расходы при упрощенной системе не учитываются, так как расходы на вакцинацию не поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса.

- Даже если условие о том, что обязуемся за свой счет проводить вакцинацию от гриппа, мы пропишем в трудовых договорах?

- Да, даже в этом случае такие расходы учесть при расчете налога вы не сможете, потому что эти расходы не связаны с производственной деятельностью и не направлены на получение дохода.

* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль