Письма Минфина, которым ваш инспектор обязан подчиниться

385
Компания может проигнорировать разъяснение Минфина, если считает, что оно не соответствует законодательству. А вот налоговики обязаны придерживаться позиции финансового ведомства. Однако это касается только тех писем министерства, которые ФНС России целенаправленно направила своим подчиненным. Представляем наиболее важные установки Минфина за этот год, которым ваш инспектор точно будет следовать при камеральных и выездных проверках

Минфин России, а вслед за ним и налоговая служба в последнее время активно подчеркивают, что письма Минфина - это всего лишь частные консультации, которые не являются обязательными ни для компаний, ни для налоговых инспекторов. ФНС дошла до того, что предложила инспекторам оспаривать судебные решения, принятые в соответствии с выгодной для компании позицией Минфина*.

Но есть одно бесспорное исключение из этого «правила». Разъяснения Минфина, которые руководство ФНС считает достаточно ценными для того, чтобы обязать своих инспекторов ими руководствоваться, налоговая служба спускает своим подчиненным собственными письмами. И тогда установки министерства становятся безусловным указом для инспекторов, которому они обязаны подчиняться.

Из более чем 70 писем Минфина, которые Федеральная налоговая служба направила своим подчиненным в этом году, мы отобрали те разъяснения, которые влияют на работу большинства компаний. Как выяснилось, наиболее важные проблемы, урегулированные такими письмами, лежат в сфере начисления и уплаты НДС.

Требование перечислять НДС наличными на расчеты с посредниками не распространяется

Письмо Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/30, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 23.03.07 № ММ-6-03/232@

Когда посредник удерживает свое вознаграждение из денежных средств, принадлежащих комитенту, расчеты, по мнению чиновников, производятся деньгами. А значит, требования перечислить контрагенту НДС отдельной платежкой в этом случае неприменимы.

На фоне того, что Президиум Высшего арбитражного суда РФ приравнял такой способ расчетов к взаимозачету, мнение чиновников вызывает удивление (п. 16 информационного письма от 29.12.01 № 65). Но поскольку письмо в пользу компаний, им не стоит пренебрегать.

К сожалению, чиновники не уточнили, насколько применим пункт 4 статьи 168 кодекса в иных случаях взаимозачета. Поэтому, если компания решит распространить эту позицию на иные ситуации, например зачет стоимости ремонта в счет арендной платы, она должна быть готова к возможному спору с инспектором.

Компенсация арендодателю «коммуналки» лишает арендатора вычета

Письмо Минфина России от 24.03.07 № 03-07-15/39, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 23.04.07 № ШТ-6-03/340@

Сам арендодатель не оказывает арендатору коммунальных услуг, услуг связи и охраны арендованных помещений. Поэтому собственник недвижимости не вправе ни выставлять, ни перевыставлять счета-фактуры на такие услуги.

Чтобы решить вопрос с вычетом, стороны могут увеличить на сумму компенсации арендную плату.

Счет-фактура по аренде выставляется по окончании налогового периода

Письмо Минфина России от 04.04.07 № 03-07-15/47, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 28.04.07 № ШТ-6-03/360@

В Минфине считают, что по аренде счет-фактуру нужно выставлять не позднее пяти дней со дня окончания налогового периода, в котором услуги по предоставлению имущества в аренду были оказаны. Позиция эта бесспорна только если налоговым периодом по НДС у арендодателя является месяц.

Если же - квартал, то выставление счета-фактуры раз в квартал отсрочит налоговый вычет у арендатора (при условии, что налоговым периодом по НДС у него является месяц). Поэтому правильнее счет-фактуру выставлять последним днем месяца.

Отсутствие раздельного учета - не повод восстанавливать все вычеты

Письмо Минфина России от 11.01.07 № 03-07-15/02, до налоговых органов доведено письмом ФНС России от 02.02.07 № ШТ-6-03/68@

Сейчас чиновники считают, что, если компания не ведет раздельный учет по НДС, восстановить налог нужно только по общехозяйственным расходам. Если компания сможет обосновать, что товар использовался в облагаемых НДС операциях, вычет по нему можно применить, несмотря на отсутствие раздельного учета.

Эта позиция значительно выгоднее той, что чиновники занимали раньше, полагая, что, если компания не вела раздельный учет, она должна восстановить все без исключения вычеты за те периоды, в которых у нее были облагаемые и не облагаемые НДС операции (письмо Минфина России от 06.12.06 № 03-04-15/214).

* См. «УНП» № 38, 2007 «Арбитражную практику налоговики уважают больше писем Минфина».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль