Учетно-правовой словарь. Задаток и обычай делового оборота

520
«З» Задаток - сумма, перечисленная контрагенту в счет платежей по договору как доказательство его заключения и исполнения

Путаница между задатком и авансом может стать причиной налогового спора. Между тем у этих платежей совершенно разное правовое назначение.

Аванс - это сумма, которая является предварительной оплатой приобретаемых товаров, работ, услуг. И продавец обязан ее вернуть, если в итоге поставка (выполнение работ, оказание услуг) на сумму аванса не состоится по вине любой из сторон. То есть продавец возвращает аванс даже если сделка не состоялась по вине покупателя.

Задаток же одна из сторон изначально получает не как предоплату, а как некую страховочную сумму на случай, если вдруг ее контрагент откажется выполнять договор. Если компания, давшая задаток, не выполнит условия договора, деньги к ней уже не вернутся. Когда свои обязательства проигнорирует сторона, получившая задаток, то она обязана будет вернуть его в двойном размере (п. 2 ст. 381 ГК РФ). А вот если никаких нарушений не будет, сумма перечисленного задатка засчитывается в счет платежей за товары (работы, услуги).

Практика показывает, что инспекторы не особо вникают в тонкости правовых различий аванса и задатка. Они считают, что задаток - это не что иное, как частичная предоплата по договору, следовательно, его сумму надо включить в налоговую базу по НДС в момент получения (п. 1 ст. 154, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такое же мнение эксперту «УНП» высказали в отделе косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Однако суды компании выигрывали: задаток становится предварительным платежом только в момент исполнения договора. До этого платить НДС с него не нужно, поскольку он всего лишь обеспечивает исполнение обязательств (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 01.12.05 № Ф09-5394/05-С2, Северо-Западного округа от 27.10.04 № А05-2537/04-18).

Важный нюанс: соглашение о задатке обязательно должно быть письменным, иначе он будет считаться авансом (п. 2, п. 3 ст. 380 ГК РФ).

В целях налога на прибыль задаток не уменьшает облагаемую выручку (п. 32 ст. 270 НК РФ) и не увеличивает ее (подп. 2 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Но если договор не исполнен, то сторона, у которой остается задаток, должна заплатить с него налог на прибыль как с безвозмездно полученного имущества (письмо Минфина России от 08.09.05 № 03-03-04/2/56).

О Обычай делового оборота - правило поведения, сложившееся и широко применяемое в предпринимательстве.

Обычаи делового оборота не закреплены в законах, они существуют в виде неписанных правил. Но, несмотря на это, компании вправе руководствоваться ими при заключении сделки (п. 4 совместного постановления от 01.07.96 № 6 Пленума Верховного суда РФ и № 8 Пленума Высшего арбитражного суда). Самым распространенным обычаем делового оборота, которым пользуются все компании без исключения, причем ежедневно, является скрепление договора печатями сторон. Гражданский кодекс не обязывает контрагентов ставить печати на договоре в знак того, что он действительно заключен. Тем не менее участники хозяйственных отношений твердо уверены, что печать на контракте с юридическим лицом необходима. И все этому неписанному правилу безоговорочно следуют.

Как говорит статья 5 ГК РФ, обычаи делового оборота применяются в предпринимательской жизни. Но и в Налоговом кодексе есть упоминание о них. Так, статья 252 НК РФ позволяет компании принимать в качестве подтверждения «заграничных» расходов документы, оформленные по обычаям делового оборота иностранного государства. А Минфин как-то раз разъяснил, что затраты на покупку горячительных напитков для проведения приемов или переговоров компания может списать как представительские, но исключительно в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота (письмо Минфина России от 19.11.04 № 03-03-01-04/2/30). Правда, так до сих пор и непонятно, какой такой обычай делового оборота устанавливает размер спиртного, выпитого на официальных мероприятиях.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль