Быстрый справочник по компенсации за использование имущества работника

675

Если компания планирует использовать личное имущество работника (телефон, компьютер и т. д.), но не хочет брать эти объекты у него в аренду, то необходимо предусмотреть компенсацию за его использование. Эта выплата предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса и помимо возмещения текущих расходов (к примеру, стоимости телефонных переговоров) включает в себя компенсацию износа самого имущества.

Налоговые выгоды компенсации.

Сумма компенсации за износ имущества работника уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 08.12.06 № 03-03-04/4/186). Вместе с тем эта выплата не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Она также не включается и в облагаемый доход работника на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-05-01-04/43).

Главный документ - трудовой договор или допсоглашение к нему. Выплата компенсации и ее размер должны быть предусмотрены в отдельном соглашении между работником и работодателем или непосредственно в трудовом договоре (ст. 188 ТК РФ). Соответствующий пункт трудового договора может быть сформулирован, например, так: «При использовании компьютера работника, принадлежащего ему на праве собственности, компания в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ выплачивает ему компенсацию за износ этого объекта в размере 2000 рублей в месяц».

Документы, подтверждающие право работника на имущество.

Чиновники неоднократно разъясняли, что для выплаты компенсации компания должна иметь документы или их заверенные копии, подтверждающие право собственности работника на используемое имущество (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-05-01-04/43). Такими документами могут быть, к примеру, товарный чек на покупку имущества или гарантийный талон, где указано имя владельца. С этим требованием трудно поспорить, поскольку Трудовой кодекс устанавливает компенсацию за использование именно личного имущества работника - об этом прямо сказано в статье 188 ТК РФ.

Расчет с обоснованием размера компенсации.

Размер компенсации необходимо подтвердить экономическим расчетом, который также прикладывается к трудовому договору или допсоглашению.

Специалисты Минфина России считают, что размер компенсации должен соответствовать сумме амортизации, которая могла бы быть начислена, если бы организация купила этот объект (к примеру, письмо от 31.12.04 № 03-03-01-04/1/194). Данная сумма определяется на основании Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, а также данных о первоначальной стоимости объекта, которая также должна быть подтверждена документально (к примеру, товарным чеком).

НА ЦИФРАХ.

Работник использует в работе личный персональный компьютер, который он приобрел за 50 000 рублей. По Классификации основных средств срок полезного использования электронной вычислительной техники - от 2 до 3 лет включительно (вторая амортизационная группа). При расчете суммы компенсации компания установила срок полезного использования в размере 25 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация в компании начисляется линейным способом. Таким образом, ежемесячная сумма амортизации, которая равна сумме компенсации, будет равна 2000 рублей (50 000 руб. : 25 мес.).

Приказ руководителя (нужен ежемесячно).

Несмотря на то что размер компенсации утвержден трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, необходимо составлять приказ о выплате этой компенсации за конкретный месяц. Такой приказ можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы в нем были указаны следующие реквизиты: фамилия, имя и отчество работника, получающего компенсацию; имущество, за использование которого компанией она выплачивается; фактический период использования имущества за данный месяц; размер компенсации, подлежащей выплате.

Отметим: чиновники считают, что если работник фактически использовал имущество в служебных целях не полный месяц, к примеру, из-за того, что болел, был в отпуске или командировке, то за «пропущенный» период компенсация не выплачивается (письмо Минфина России от 16.05.05 № 03-03-01- 02/140). А значит, излишне выплаченные суммы нельзя отнести на расходы. Однако есть судебные решения, позволяющие списывать компенсации полностью (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.04.06 № А26-8363/2005-28).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль