Как оградить от претензий расходы на оплату переработок и соцпакет

365
Ситуация на кадровом рынке такова, что спрос на квалифицированных специалистов во многих отраслях превышает предложения. Поэтому большинство работодателей готовы доплачивать ценным сотрудникам за совмещение должностей и переработки. А еще удерживать их посредством так называемого соцпакета. Однако инспекторы часто отказываются принимать затраты на подобную мотивацию персонала. Аргумент они выдвигают удивительный: расходы произведены с нарушением Трудового кодекса.

Согласно статье 284 Трудового кодекса, совместитель не должен работать более 4 часов в день, при этом его труд должен оплачиваться пропорционально отработанному времени (ст. 285 ТК РФ). Поскольку стандартный рабочий день - 8 часов, следовательно, по трудовому законодательству зарплата совместителя не должна превышать 50 процентов от оклада, определенного для совмещаемой штатной единицы.

Однако в реальной жизни предел этот не выдерживается ни по времени, ни по сумме вознаграждения. Налоговики могут посчитать превышение над половиной соответствующего оклада необоснованным расходом, который не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Основание: компания нарушает норму Трудового кодекса (письмо Минфина России от 01.02.07 № 03-03-06/1/50). Специалисты Минфина России подтвердили «УНП», что их позиция по этому вопросу не изменилась.

Между тем статья 255 Налогового кодекса, регулирующая признание расходов на оплату труда, не устанавливает никакой зависимости между соблюдением трудового законодательства и учетом расходов. Главное, чтобы эти выплаты были предусмотрены трудовым или коллективным договором. Именно к такому выводу и пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 02.05.06 № А56-18935/2005.

Но чтобы избежать претензий и споров, можно либо повысить оклад для соответствующей должности, либо часть вознаграждения совместителю проводить как премию.

Сверхурочных больше, чем допускает Трудовой кодекс

Для сверхурочной работы также установлен свой лимит: не более 4 часов за два дня подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ). Но в современных компаниях авралы и переработки - явление постоянное, ничего удивительно, что лимит не соблюдается.

По этому вопросу чиновники настроены к налогоплательщикам более лояльно. Есть всего лишь одно разъяснение, запрещающее учитывать спорные расходы, а именно письмо Минфина России от 09.03.05 № 03-03-01-04/1/102. Однако все последующие официальные письма того же ведомства - в пользу компаний. Примеры - письма от 22.05.07 № 03-03-06/ 1/278, от 07.11.06 № 03-03-04/ 1/724, от 02.02.06 № 03-03-04/ 4/22. В них Минфин России говорит о том, что нарушение работодателем порядка привлечения к сверхурочной работе (например, превышение максимально допустимого числа часов сверхурочной работы в год) не должно отразиться на праве работника получать оплату за сверхурочный труд. Поэтому расходы на такую оплату являются обоснованными и уменьшают налогооблагаемую прибыль в полном объеме.

Конечно, за необходимые для компании переработки сотрудникам также можно начислять не сверхурочные, а, например, премию и застраховать тем самым компанию от претензий инспекторов. Можно выбрать и другие способы поощрить сотрудников, которые регулярно перерабатывают. В частности, установить ненормированный рабочий день, за который полагается несколько дополнительных дней отпуска (ст. 119 ТК РФ).

Соцпакет стоит больше 20 процентов от зарплаты

Оплата труда в натуральной форме не должна превышать 20 процентов от заработной платы. Такой предел установлен статьей 131 Трудового кодекса. Если же компания в трудовом договоре указала, что в состав заработной платы входит оплата аренды жилья, проезда до места проживания, питания и т. д., то этот лимит может быть превышен.

В данном случае чиновники бескомпромиссны. Выплаты в натуральной форме, которые превышают 20 процентов от заработной платы, не уменьшают налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 08.08.07 № 03-03-06/2/149, от 22.02.07 № 03-03-06/1/115). Поэтому лучше избегать в трудовых договорах формулировок, явно свидетельствующих о том, что оплата в интересах работника различных услуг - это часть зарплаты. Тогда меньше шансов, что инспектор вообще станет сравнивать денежные выплаты и другие «бонусы» работника. А безопаснее всего не допускать, чтобы социальный пакет стоил больше чем 20 процентов от зарплаты. Если лимит нарушается, часть соцпакета лучше все-таки перевести в деньги. К примеру, вместо оплаты жилья прибавить работнику зарплату на соответствующую сумму.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль