Как не допустить доначислений при выплате материальной помощи

407
Выплачивая сотрудникам материальную помощь, компания может столкнуться с доначислениями либо по налогу на прибыль, либо по ЕСН. Инспекторы по-разному решают вопрос о том, включать матпомощь в состав расходов на оплату труда или нет.

С одной стороны, в Налоговом кодексе прямо сказано, что материальная помощь, которую компания выплачивает работникам, в расходы при расчете налога на прибыль не включается (п. 23 ст. 270 НК РФ). А значит, и не облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ). Именно такую позицию не раз высказывал Минфин России (письма от 01.08.07 № 03-03-06/4/103, от 19.04.07 № 03-04-06-02/83). Естественно, при тематических проверках налога на прибыль инспекторы также руководствуются приведенной нормой кодекса.

С другой стороны, проверяя ЕСН, инспекторы нередко доначисляют этот налог и страховые взносы в ПФР на выплаченную сотрудникам материальную помощь. Такое происходит, если компания не начислила ЕСН на матпомощь, выплата которой предусмотрена в трудовых договорах или других локальных актах, регулирующих оплату труда. Налоговики считают, что в подобных случаях материальная помощь превращается в вознаграждение за труд, а значит, должна облагаться ЕСН.

Суды ищут связь матпомощи с оплатой труда

Арбитражные суды исходят не из формальных критериев и названия выплаты, а оценивают, связана ли матпомощь с выполнением трудовых обязанностей. Но упоминание о матпомощи в трудовом договоре и для суда является важным аргументом в пользу начисления на такие выплаты ЕСН.

Допустим, в трудовом или коллективном договоре сказано, что все сотрудники получают помощь к отпуску. Скорее всего судьи посчитают, что такая выплата носит стимулирующий характер, поэтому ее надо признавать в расходах и облагать ЕСН.

Тем более начисление ЕСН признают правомерным, когда выплата материальной помощи прямо привязана к трудовым показателям - предоставляется за добросовестный труд, расширенный объем работ и пр. (см. постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 22.06.07 № А13-8012/2006, Западно-Сибирского округа от 09.10.06 № Ф04-949/2006 (26899-А75-25)).

Соответственно нет вопросов только с помощью, связь которой с оплатой труда неочевидна и при этом она выплачивается в разовом порядке - не на основании трудового или коллективного договора, а по заявлению сотрудника и приказу руководителя компании. Например, будущей маме или сотруднику, который уходит на пенсию (постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.09.07 № Ф04-6344/2007 (38138-А27-26), от 04.12.06 № Ф04-540/2006 (28869-А27-14)).

Формулировки, которые оградят от доначислений

Если для компании выгоднее признать выплаты сотрудникам в налоговом учете и заплатить ЕСН, начисления нужно четко связать с вознаграждением за труд*. В частности, прописать выплаты к отпуску или за выслугу лет в трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда. А материальной помощью такие выплаты лучше вовсе не называть, чтобы у проверяющих не было оснований применить пункт 23 статьи 270 НК РФ. Лучше заменить матпомощь на премию или использовать нейтральную формулировку, например: «работнику перед уходом в очередной отпуск производятся дополнительные выплаты в размере оклада».

Если же речь идет о «социальной» матпомощи, не стоит рисковать, пытаясь учесть ее в составе расходов. А чтобы оградить компанию от доначислений по ЕСН, в трудовых договорах лучше о материальной помощи не упоминать. Если есть необходимость прописать материальную помощь в коллективном договоре, нужно использовать такие формулировки, из которых было бы понятно, что подобного рода выплаты не связаны с системой оплаты труда, а имеют социальный характер. Так, ситуации, в которых работодатель выплачивает матпомощь, лучше прописать в специальном разделе, посвященном социальным гарантиям для работников. Подчеркнуть разовый характер социальной помощи также позволит заявление работника на ее получение (с указанием причин) и соответствующий приказ руководителя.

* См. «УНП» № 33, 2007 «Идеи по экономии денег».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль