НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

1267
В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10

Компания, которая потеряла право на применение «упрощенки», обязана уплатить НДС в бюджет с суммы реализации с момента потери права. Сумму этого налога можно учесть в составе налоговых расходов (определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10). Это позволит компании сэкономить порядка 20 процентов (уменьшение налога на прибыль) от уплаченной в бюджет суммы, сверх возможности получить вычет по входному НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Несмотря на то что налоговики выступают против этого (к примеру, письмо УФНС по г. Москве от 29.04.05 № 20-12/31025.3), на сторону налогоплательщиков встал ВАС РФ, который указал, что Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах те налоги, которые не были предъявлены покупателю (п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ). А НДС, уплаченный в бюджет в связи с потерей права на применение спецрежима, как раз и не предъявляется покупателям.

Кроме того, против предъявления налога покупателям в этой ситуации выступают и сами налоговики. Так, в соответствии с письмом ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95@ организация, потерявшая право на применение «упрощенки», не вправе выставить счет-фактуру задним числом своему контрагенту.

Идеей поделился Никита Щегарев, налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Действительно, если “исходящий” НДС фирма никому не предъявляет, то его можно учесть в составе прочих расходов. Но это правомерно, только если исчисленная сумма НДС уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика».

эксперт

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Илья Хорошков, ведущий налоговый аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Ранее некоторые суды приходили к выводу, что непредъявление покупателям налога, который должен был быть предъявлен, не дает права включить эту сумму в расходы (постановление ФАС Московского округа от 21.05.09 № КА-А40/4466-09-2). Но решение ВАС РФ должно изменить практику».

практик

НДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходахНДС, начисленный после утраты права на спецрежим, можно учесть в расходах

Ольга Сим, заместитель главного бухгалтера ООО «Авто-Тайм»:

«Способ сомнителен, но определение ВАС РФ обеспечивает ему средний уровень безопасности. Это позволяет частично сократить двойное налогообложение. Ведь суммы НДС к вычету покупателями не предъявлялись. Получается, происходит неосновательное обогащение бюджета».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль