ФСС требует взносы «на травматизм» почти со всех выплат

362
Страховые взносы начисляются на оплату труда, сказано в пункте 3 Правил начисления взносов*. Несмотря на такую формулировку, ФСС требует взносы с выплат, которые к оплате труда отношения не имеют.

Казалось бы, из пункта 3 Правил начисления взносов прямо следует, что взносы начисляются только на выплаты, которые связаны с оплатой труда.

Однако сотрудники ФСС пытаются включить в облагаемую базу материальную помощь, единовременные выплаты ко дню рождения, юбилею, оплату лечения и тому подобные выплаты, которые хотя и произведены в пользу сотрудников, но не связаны с их работой. Помимо прочего такие расходы не относятся к расходам на оплату труда, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Доводы проверяющих из ФСС сводятся к тому, что законодательно утвержден перечень выплат**, на которые взносы не начисляются. Он является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Если произведенная выплата не указана в этом перечне, то с нее надо заплатить соответствующий взнос в фонд.

Стоит ли спорить с ФСС

На наш взгляд, перечень, на который ссылаются сотрудники ФСС, устанавливает исключение не из любых выплат работнику, а только из вознаграждений за труд. Те же выплаты, что с работой не связаны, в принципе под взносы не подпадают. Этот вывод находит подтверждение в арбитражной практике (см. также врезку).

Но, к сожалению, подобная позиция подразумевает спор с ФСС. Причем далеко не всегда арбитражные суды поддерживают компании. Примерно в половине случаев побеждает точка зрения, согласно которой начислять взносы нужно на любые выплаты в пользу работников, кроме прямо названных в Перечне (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 27.02.07 № А33-12173/06-Ф02-620/07-С1, Дальневосточного округа от 12.12.06 № Ф03-А04/06-1/4247).

Самые опасные ситуации

Есть две ситуации, когда отстоять право не платить взносы практически невозможно.

1. Размер выплаты привязан к должностному окладу. Если размер единовременной выплаты, премии или материальной помощи установлен в процентах от должностного оклада, то скорее всего суды поддержат представителей ФСС. В этом случае выплата будет признана одной из форм оплаты труда (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 16.04.07 № КА-А41/2617-07, Поволжского округа от 10.07.07 № А55-18912/06).

2. Выплаты носят систематический характер. Если материальная помощь выплачивается, к примеру, ежеквартально, то скорее всего и проверяющие, и арбитражные судьи расценят эти суммы как выплаты стимулирующего характера, которые облагаются взносами (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.03.07 № А56-34936/2005).

* Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

** Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

«Если размер выплаты установлен в процентах от оклада, то скорее всего суды поддержат ФСС»

Арбитражная практика в пользу компаний

Материальная помощь:

ЗСО: от 17.05.07 № Ф04-3009/ 2007 (34253-А03-32),

от 15.03.07 № Ф04-1648/2007 (32740-А27-31)

СЗО: от 18.07.07 № А26-9480/ 2006-217, от 24.04.07 № А26-5397/2006-210

УО: от 15.01.07 № Ф09-11457/ 06-С2

Премии и другие единовременные выплаты:

ЗСО: от 03.07.07 № Ф04-4470/ 2007 (35952-А46-41), от 17.05.07 № Ф04-3009/2007 (34253-А03-32)

СЗО: от 18.07.07 № А26-9480/ 2006-217

УО: от 18.01.07 № Ф09-12020/ 06-С1, от 15.01.07 № Ф09-11457/06-С2

Подарки:

ЗСО: от 03.07.07 № Ф04-4470/ 2007 (35952-А46-41), от 12.04.07 № Ф04-2111/2007 (33294-А27-6)

МО: от 07.11.06 № КА-А40/ 9901-06

Оплата питания, лечения, топлива, жилья и т. д.:

ЗСО: от 03.07.07 № Ф04-4470/ 2007 (35952-А46-41), от 12.04.07 № Ф04-2111/2007 (33294-А27-6)

УО: от 04.09.07 № Ф09-7064/07-С1, от 12.09.06 № Ф09-7986/06-С1

Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно

МОЖНО

НЕ ПЛАТИТЬ ЕСН С КОМПЕНСАЦИЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ

Когда компания возмещает специалисту, который выполняет для нее работы в рамках гражданско-правового договора, расходы на разъезды и проживание, эти суммы не облагаются ЕСН. Подтверждают это и специалисты Минфина России (письмо от 14.07.06 № 03-05-02-04/189). В данном случае имеет место возмещение исполнителю его расходов, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору. А значит, такие суммы не могут считаться оплатой труда и облагаться единым социальным налогом.

НЕЛЬЗЯ

СОСТАВЛЯТЬ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Бухгалтерский и налоговый учет ведется только в рублях, поэтому составлять первичные документы в иностранной валюте нельзя. Инспекторы придерживаются в данном вопросе позиции Минфина, который считает такую «первичку» оформленной с нарушением законодательства (письмо от 17.07.07 № 03-03-06/2/127). А значит, ее не примут в качестве подтверждения расходов. Но ничто не мешает компании кроме стоимости товара (работы, услуги) в рублях также указать в первичном документе его цену в иностранной валюте - в дополнительной графе.

ОПАСНО

НЕ ВКЛЮЧАТЬ В ДОХОДЫ СУММУ ПРОЦЕНТОВ, ПРОЩЕННЫХ УЧРЕДИТЕЛЕМ

Если учредитель с долей в уставном капитале более 50 процентов прощает долг компании, эта сумма не включается в состав доходов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Однако, по мнению Минфина России, прощенные вместе с основным долгом проценты по нему надо включить во внереализационные доходы (письмо от 23.08.07 № 03-03-06/1/589). Позиция, конечно, нелогичная. Однако безопаснее проценты уплатить с тем, чтобы потом учредитель их снова перечислил в качестве финансовой помощи, которая налогооблагаемую базу не увеличивает.

БЕЗОПАСНО

УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ 24 ПРОЦЕНТА ОТ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ, ОПРИХОДОВАННЫХ ПРИ ДЕМОНТАЖЕ ОС

При использовании материалов, принятых на учет в результате демонтажа основных средств либо инвентаризации, Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах сумму налога на прибыль, который был исчислен при их оприходовании (п. 2 ст. 254 НК РФ). Признать налог в расходах можно и если материалы реализуются на сторону, несмотря на то, что отсутствует покупная цена товара. Минфин уже неоднократно разрешал компаниям так поступать (письма от 15.06.07 № 03-03-06/1/380, от 04.04.07 № 03-03-06/1/219).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль