Конспект семинара. О взаимозачетах и компенсациях от главного налоговика по НДС

477
Значительная часть семинара была посвящена уплате НДС при взаимозачетах. В ходе лекции прозвучало два важных утверждения.
Лектор: Надежда Чамкина, руководитель управления администрирования косвенных налогов ФНС России

Организатор: журнал «Российский налоговый курьер»

Значительная часть семинара была посвящена уплате НДС при взаимозачетах. В ходе лекции прозвучало два важных утверждения.

Во-первых, по словам лектора, требование при взаимозачете перечислить контрагенту НДС отдельным платежным поручением относится ко всем таким операциям, произведенным с 1 января 2007 года. Причем независимо от того, когда произошла отгрузка - в текущем году или ранее.

Во-вторых, если при проведении взаимозачета стороны не перечислят друг другу налог деньгами, инспекторы потребуют восстановить НДС, ранее принятый к вычету. В качестве примера Надежда Чамкина привела такую ситуацию. Допустим, в июле вам оказали услуги и вы приняли по ним НДС к вычету. В сентябре вы отгрузили контрагенту партию товара, по которым он также принял налог к вычету. В октябре стороны провели взаимозачет. В этом случае компании должны в октябре перечислить друг другу налог отдельными платежными поручениями. В противном случае принятый к вычету НДС придется восстановить. Вновь заявить вычет можно будет только после того, как стороны перечислят друг другу НДС. Такой вывод, по мнению лектора, следует из целого ряда писем Минфина России: от 07.03.07 № 03-07-15/31, от 23.03.07 № 07-05-06/75, от 24.05.07 № 03-07-11/139 и др.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Налоговый кодекс не требует в рассмотренном случае восстанавливать НДС. Но чиновники тверды в своей позиции на этот счет. Судебная же практика по данному вопросу пока не сложилась. Чтобы избежать проблем, нужно оформить документы таким образом, чтобы дата взаимозачета и дата перечисления налога деньгами попали в один налоговый период по НДС.

Завершая тему взаимозачетов, лектор отметила, что требование об уплате НДС отдельным платежным поручением не распространяется на расчеты по посредническим договорам и операции по возврату товаров.

Как платить НДС по компенсациям расходов

Еще один вопрос, вызвавший дебаты на семинаре: как платить НДС с разного рода компенсаций, которые получает компания в силу того, что несет расходы в пользу других лиц. Например, компания оплачивает оператору сотовую связь для сотрудника, а тот в свою очередь возмещает работодателю стоимость личных переговоров.

Лектор отметила, что специалисты Минфина раньше высказывали мнение, что подобные компенсации облагаются НДС. Однако, по мнению чиновницы, в рассмотренном случае организация не оказывает работнику услуг связи, а значит, логично, чтобы компенсация не облагалась бы налогом. Правда, и права на вычет тогда также не возникает.

Аналогичная ситуация складывается и по договорам аренды, когда арендатор по условиям договора компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Чтобы без проблем принимать к вычету НДС по коммунальным услугам, возмещаемым арендатором арендодателю, лучше включать стоимость таких услуг «внутрь» арендной платы.

Что может поменяться в 21-й главе

В ходе семинара из уст лектора прозвучало еще два заявления, которые тянут на сенсацию. Одно со знаком «минус»: по словам Надежды Чамкиной, всеобщий переход с 2008 года на ежеквартальную уплату и отчетность по НДС может быть отменен, так как чиновники опасаются бюджетных потерь. Второе со знаком «плюс»: требование об уплате НДС деньгами при бартерных и взаимозачетных операциях также может быть упразднено.

«УНП» обратилась в Минфин за разъяснениями. По словам заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Натальи Комовой, в финансовом ведомстве не вынашивают таких планов. Председатель налогового подкомитета Госдумы Наталья Бурыкина также сообщила нашему корреспонденту, что депутатов пока не ставили в известность о подобных идеях.

Что еще прозвучало на семинаре

1 Зачтенный НДС по похищенному имуществу восстанавливается

При хищении имущества принятый по нему к вычету налог нужно восстановить в периоде, когда актив списан с баланса. Основание - имущество перестало использоваться в облагаемых НДС операциях. Как отметила Надежда Чамкина, Минфин пошел дальше и приравнял хищение к реализации, потребовав облагать эту операцию НДС (письмо от 14.08.07 № 03-07-15/120). Однако сейчас в финансовом ведомстве готовят письмо, которое должно отменить это разъяснение.

2 Счетов-фактур в условных единицах быть не должно

По словам лектора, если оплата производится в рублях, то и счет-фактура должен быть выставлен в рублях. В иностранной валюте счет-фактура может быть выписан только когда расчеты производятся в иностранной валюте. Покупатель, по мнению Минфина, вправе предъявить вычет только на сумму, указанную в полученном им счете-фактуре, независимо от того, сколько уплатил продавцу (письмо от 26.03.07 № 03-07-11/74).

3 Не вести раздельный учет могут только производители

Право не вести раздельный учет НДС, когда доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов, дано только производственным предприятиям (п. 4 ст. 170 НК РФ). Торговые фирмы, по словам чиновницы, им воспользоваться не могут.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль