Частые ошибки в учете операций по выбытию ОС

419
Огрехи в учете реализации или списания основных средств могут привести к доначислению налога на прибыль и налога на имущество. «УНП» предупреждает об ошибках, которые чаще других доставляют неприятности при налоговых проверках.

Убыток, полученный при реализации, признали в налоговом учете единовременно

В этом случае налогооблагаемая прибыль в периоде реализации будет занижена, что может повлечь доначисление налога на прибыль, а также штрафы и пени. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разницу нельзя признавать в налоговом учете единовременно. Убыток включают в состав прочих расходов равными долями в течение срока, который равен разнице между сроком полезного использования этого актива и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. В сентябре 2007 года компания продала оборудование за 1 500 000 рублей (без учета НДС). В налоговом учете остаточная стоимость объекта составляла 1 900 000 рублей. Дополнительные расходы на реализацию оборудования составили 100 000 рублей (без НДС). Срок полезного использования оборудования - 60 месяцев, до момента продажи оно эксплуатировалось в течение 40 месяцев.

Компания имеет право списать полученный убыток в сумме 500 000 рублей ((1 900 000 + + 100 000) - 1 500 000) равными долями в течение оставшихся 20 месяцев (60 - 40). Начиная с октября 2007 года компания может уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму убытка ежемесячно на 25 000 рублей (500 000 руб./ 20 мес.).

В доходах не учли стоимость материалов, полученных при ликвидации основного средства

При списании основных средств компании часто приходуют материалы, которые еще можно использовать, по нулевой цене - просто для того, чтобы отслеживать их фактическое использование (к примеру, за балансом). Однако налоговики могут прийти к выводу, что компания занизила базу по налогу на прибыль. Дело в том, что по Налоговому кодексу стоимость таких материалов должна учитываться в составе внереализационных доходов по рыночным ценам (п. 13 ст. 250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). При этом датой получения дохода признается дата составления акта о ликвидации объекта основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Утверждение, что рыночная стоимость материалов равна нулю, вряд ли убедит инспектора: раз компания может эти материалы для чего-то использовать, то и для других они представляют ценность.

Поэтому при оприходовании материалов лучше установить цену, пусть и символическую. В этом случае налоговикам будет гораздо труднее доказать, что она не соответствует рыночной.

Имущество списали без обоснования невозможности дальнейшего использования

Часто в акте на списание основных средств в качестве основания выбытия ограничиваются формулировкой «объект непригоден для дальнейшего использования» без объяснений. Между тем у инспектора будет большой соблазн поставить под сомнение принятое компанией решение о списании. Ведь такое выбытие приводит к уменьшению налога на имущество, а также налога на прибыль (сумма недоначисленной амортизации признается расходом - подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.06 № 03-03-04/1/27).

В обоснование своих претензий инспекторы приводят пункт 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). В нем сказано, что комиссия, назначенная руководителем, должна обосновать невозможность дальнейшего использования объекта.

Так что лучше в акте не скупиться на подробности. Например: «здание склада подлежит сносу, поскольку не отвечает условиям безопасности и ремонту не подлежит (расчет, подтверждающий, что затраты на ремонт будут экономически неэффективными, прилагается). Продать склад невозможно, поскольку он находится на охраняемой территории завода».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 42.67%
  • Код 01 42.67%
  • Код 14 14.67%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль