Налоговым агентом по НДС может быть и «упрощенщик»

404
Регистрация договора аренды нежилого помещения в ГБР нередко затягивается, но, что еще хуже, после длительного времени его могут вернуть не зарегистрировав. Однако особенно настойчивым арендаторам КУГИ удается даже после отказа в регистрации договора и «выяснения отношений» разре- шить ситуацию в свою пользу. В бухгалтерии при этом могут возникнуть проблемы с НДС. Особенно если арендатор – «упрощенщик».

В КУГИ – плату, в бюджет – налог. Одновременно!

Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель арендует имущество у органов государственной власти и управления или у органов местного самоуправления, то арендатор автоматически становится налоговым агентом по НДС. Согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса, который подробно регламентирует действия налоговых агентов, такие арендаторы обязаны исчислить, удержать из доходов, уплаченных арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. По этому вопросу уже сложилась и арбитражная практика – увы, не в пользу налогоплательщика. Так, согласно постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.12.05 № А56-3552/2005 предприниматель проиграл дело, поскольку, будучи налоговым агентом, он не исчислял НДС с сумм арендной платы. За невыполнение обязанностей по уплате НДС налоговым агентам грозит штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, согласно статье 123 Налогового кодекса.

Обязанности налогового агента по НДС появляются в момент фактической уплаты арендной суммы арендодателю. Причем эта обязанность не зависит от сроков уплаты и иных условий, установленных договором аренды, регистрации данного договора в ГБР, фактического его исполнения, периодов аренды и прочих обстоятельств. Действует только одно правило: отправили арендодателю арендную плату – в этот момент нужно удержать и уплатить в бюджет НДС.

НА ЦИФРАХ. В марте 2006 года компания-«упрощенщик» заключила договор аренды с КУГИ. В то время как договор был отправлен на регистрацию в ГБР, арендная плата за II квартал была перечислена в КУГИ, а НДС – в бюджет. Однако после отказа в регистрации договора и «выяснения отношений» арендная плата за III–IV кварталы не перечислялась и, соответственно, НДС не удерживался. В феврале 2007 года ситуация неожиданно разрешилась в пользу компании. После этого арендатор должен перечислить арендную плату за второе полугодие 2006 года и НДС в бюджет.

Поскольку арендная плата за второе полугодие 2006 года была уплачена арендодателю в I квартале (в феврале) 2007 года, обязанности налогового агента по НДС появились у организации в I квартале (в феврале) 2007 года. Уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за III и IV кварталы 2006 года представлять не нужно – ведь компания в этих периодах не перечисляла арендодателю арендную плату.

Арендный платеж вместе с НДС уменьшит прибыль

Что касается учета расходов на аренду за периоды 2006 года в 2007 году, то, поскольку при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ), нет никаких препятствий для этого. По факту перечисления арендной платы за минусом НДС арендодателю и НДС

в бюджет в 2007 году компания-«упрощенщик» имеет полное право признать данные расходы в налоговом учете:

– арендную плату на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового ко- декса;

– уплаченный в бюджет НДС на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Выписываем счет-фактуру...

Несмотря на то что Налоговый кодекс не обязывает налоговых агентов выписывать счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж, делать это необходимо. Согласно пункту 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) налоговые агенты обязаны регистрировать счета-фактуры в книге продаж.

... и сдаем декларацию

Все налоговые агенты по НДС обязаны заполнять декларацию по этому налогу. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н. Налоговый период, за который агент подает декларацию, определяется по правилам статьи 163 кодекса. В декларации заполняются титульный лист и раздел 2. Налоговая декларация представляется до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль